Última revisión realizada:06/08/2021
Denominación de la asignatura |
Planificación Fiscal. Fraude y Evasión Fiscal |
Grado al que pertenece |
Máster Universitario en Fiscalidad Internacional |
Créditos ECTS |
6 |
Curso y cuatrimestre en el que se imparte |
Primer curso, primer cuatrimestre |
Carácter de la asignatura | Obligatoria |
La asignatura «Planificación fiscal. Fraude y evasión fiscal» pretende introducir al alumno de forma abstracta y general en el ámbito de la planificación fiscal internacional y de las medidas diseñadas para contrarrestar el fraude y la evasión fiscal internacionales. Para ello se exponen en primer lugar los conceptos básicos y las fuentes que se utilizan en esta materia y se analizan, con carácter introductorio, las principales acciones para luchar contra el fraude y la evasión fiscal que están siendo desarrolladas en el seno de la OCDE y la UE. En segundo lugar, se aborda la cuestión de los paraísos fiscales y los regímenes fiscales perniciosos con la finalidad de analizar las notas características de estas jurisdicciones y las medidas antiparaíso establecidas por el legislador para penalizar su utilización. En tercer lugar, se estudia con carácter general la problemática del abuso de los convenios de doble imposición, la utilización de sociedades instrumentales y las medidas específicas antielusivas contenidas en los convenios de doble imposición. En este sentido, se analizan cuestiones como el concepto de abuso, los criterios utilizados para diseñar las cláusulas antiabuso, las medias contra las sociedades instrumentales o algunas medidas antiabuso específicas que utilizan los convenios de doble imposición. En cuarto lugar, se aborda la cuestión de las medidas antiabuso desde la perspectiva de la legislación interna, analizando tanto las medidas de carácter general como aquellas diseñadas específicamente para contrarrestar determinadas estructuras de planificación fiscal internacional. En quinto lugar, se estudian a título de ejemplo algunos mecanismos de planificación fiscal internacional a través de la utilización de sociedades de personas, sociedades holding o sociedades inmobiliarias. Finalmente, se aborda el tema del intercambio internacional de información tributaria como herramienta fundamental en la lucha contra el fraude y el tema de la asistencia mutua en la recaudación de impuestos.
La asignatura de «Planificación fiscal. Fraude y evasión fiscal» cuenta con 5 casos prácticos en los que se analizan las cuestiones teóricas más importantes de la asignatura. Cabe destacar los dos casos prácticos impartidos por PwC, y que en este caso, se centran en identificar la correcta naturaleza de las rentas empresariales y las consecuencias fiscales de diversas estructuras de planificación empresarial a nivel internacional.
Competencias básicas
Competencias generales
Competencias específicas
Competencias transversales
Tema 1. Planificación fiscal internacional y lucha contra el fraude y la evasión fiscal
Elementos básicos de la planificación fiscal internacional
La relevancia de los tratados internacionales
El Derecho de la UE y su incidencia en la planificación fiscal
Iniciativas internacionales en la lucha contra el fraude y la evasión fiscal
Referencias bibliográficas
Tema 2. Paraísos fiscales y regímenes fiscales perniciosos
La lucha contra los paraísos fiscales y los regímenes fiscales perniciosos
El concepto de paraíso fiscal en la legislación española
La utilización de jurisdicciones de baja tributación en la planificación fiscal internacional
Referencias bibliográficas
Tema 3. Las medidas antiparaíso en la legislación interna
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Impuesto sobre Sociedades
Impuesto sobre la Renta de no Residentes
Referencias bibliográficas
Tema 4. El abuso de los convenios de doble imposición (I): uso indebido y delimitación del ámbito subjetivo
El uso indebido de los convenios de doble imposición
La residencia como cláusula general antiabuso
La utilización de los convenios por las sociedades de personas y los instrumentos de inversión colectiva
Referencias bibliográficas
Tema 5. El abuso de los convenios de doble imposición (II): sociedades instrumentales
Concepto y clases de sociedades instrumentales
Cláusulas antiabuso contra sociedades instrumentales
Disposiciones específicas basadas en la buena fe
Medidas contra regímenes fiscales preferenciales
Referencias bibliográficas
Tema 6. El abuso de los convenios de doble imposición (III): medidas específicas
Empresas asociadas
Dividendos, intereses y cánones
Artistas y deportistas
Rentas inmobiliarias
Otras medidas antiabuso
Referencias bibliográficas
Tema 7. Las medidas antiabuso en la legislación interna
Clasificación
Medidas antiabuso generales
Medidas antiabuso específias
Compatibilidad de las medidas antiabuso internas con el Derecho de la UE
Referencias bibliográficas
Tema 8. Entidades básicas de planificación fiscal internacional
Entidades de personas
Entidades holding
Entidades de inversión
Referencias bibliográficas
Tema 9. Intercambio internacional de información tributaria (I)
La cláusula de intercambio de información
Clases de intercambio de información
Ámbito de aplicación
Referencias bibliográficas
Tema 10. Intercambio internacional de información tributaria (II)
Tratamiento y uso de la información intercambiada
Límites a la obligación de intercambio de información
El secreto bancario y societario
La asistencia administrativa en la recaudación tributaria
Referencias bibliográficas
Las actividades formativas de la asignatura se han elaborado con el objetivo de adaptar el proceso de aprendizaje a las diferentes capacidades, necesidades e intereses de los alumnos.
Las actividades formativas de esta asignatura son las siguientes:
En la programación semanal puedes consultar cuáles son las actividades concretas que tienes que realizar en esta asignatura.
Estas actividades formativas prácticas se completan, por supuesto, con estas otras:
Las horas dedicadas a cada actividad se detallan en la siguiente tabla:
ACTIVIDADES FORMATIVAS |
HORAS |
% PRESENCIAL |
Sesiones presenciales virtuales | 15 |
0 |
Estudio personal del material básico | 80 |
0 |
Lectura del material complementario | 25 |
0 |
Casos prácticos | 30 |
0 |
Evaluación | 7 |
30 |
Tutorías | 8 |
0 |
Foros y debates (trabajo colaborativo) | 15 |
0 |
Total | 180 |
Bibliografía básica
Los textos necesarios para el estudio de la asignatura han sido elaborados por la UNIR y están disponibles en formato digital para consulta, descarga e impresión en el aula virtual.
Bibliografía complementaria
Altamirano, A. (Coord.) (2005). Estudios sobre fiscalidad internacional y comunitaria. Madrid: Colex.
Carbajo Vasco, D. (2017). El futuro de BEPS: ¿aplicación uniforme, fragmentación o BEPS II?, Crónica Tributaria, nº 162.
Carmona, N. (Coord.) (2013).Convenios fiscales internacionales y fiscalidad de la Unión Europea. Valencia: CISS.
Collado, M. A. (Dir.) (2011). Intercambio internacional de información tributaria: avances y proyección futura. Pamplona: Aranzadi.
Collado, M. A., Luchena, G. M., & Sánchez, M. (Dirs.) (2009). Internacionalización de las inversiones: tratamiento fiscal en España y en la Unión Europea. Barcelona: Bosch.
Falcón, R., & Pulido, E. (2013). Derecho Fiscal Internacional (2ª ed.). Madrid: Marcial Pons.
Ferre, M. (2007). Manual de Fiscalidad Internacional (vol. 2). Madrid: IEF.
García Berro, F. (2018). Elusión tributaria y cláusulas antiabuso en la jurisprudencia del Supremo, Fundación Impuestos y Competitividad, Madrid.
García Heredia, A. (2020) La consolidación del patent box como incentivo fiscal para las empresas innovadoras: su transformación a través del criterio de actividad sustancial, Quincena Fiscal, nº5.
Ley 36/2006, de 29 de noviembre, de medidas para la prevención del fraude fiscal (Disposición Adicional Primera). Boletín Oficial del Estado, de 30 de noviembre de 2006, núm. 286, pp. 42087-42118. Recuperado de: https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2006-20843
Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (LIRPF). Boletín Oficial del Estado, de 29 de noviembre de 2006, núm. 285, pp. 41734-41810. Recuperado de: https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2006-20764
Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria (LGT). Boletín Oficial del Estado, de 18 de diciembre de 2003, núm. 302, pp. 44987-45065.
Martín Jiménez, A. (2018). BEPS, the Digital(ized) Economy and the Taxation of Services and Royalties”, Intertax, nº 8-9.
Moreno González, S. (2018). Tax rulings: Intercambio de información y ayudas de Estado en el contexto post-BEPS, Tirant lo Blanch, Barcelona.
OCDE (2010). Modelo de Convenio Tributario sobre la Renta y sobre el Patrimonio. París: Comité de Asuntos Fiscales de la OCDE.
OCDE (2013). Plan de Acción de la OCDE contra la erosión de la base imponible y el traslado de beneficios. París: OCDE.
OCDE (1998). Harmful Tax Competition. An Emerging Global Issue. París: OCDE.
OECD (1989). Report on tax treaty override. París: OECD.
OECD (1999). The application of the OECD model tax convention to partnerships. París: OECD.
OECD (2010). The granting of treaty benefits with respect to the income of collective investment vehicles. París: OECD.
Real Decreto 1080/1991, de 5 de julio, por el que se determinan los países o territorios calificados como paraíso fiscal. Boletín Oficial del Estado, de 13 de julio de 1991, núm. 167, p. 23371. Recuperado de: https://www.boe.es/buscar/doc.php?id=BOE-A-1991-18119
Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades (LIS). Boletín Oficial del Estado, de 11 de marzo de 2004, núm. 61, pp. 10951-11014. Recuperado de: https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2004-4456
Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (LIRNR). Boletín Oficial del Estado, de 12 de marzo de 2004, núm. 62, pp. 11176-11192. .Recuperado de:http://www.boe.es/diario_boe/txt.php?id=BOE-A-2004-4527
Sánchez, M. E. (2009). Internacionalización de las inversiones. Barcelona: Bosch.
Serrano, F. (Dir.) (2010). Fiscalidad Internacional. Madrid: CEF.
Soler, M. T., & Serrano, F. (Dirs.) (2002). Las medidas antiabuso en la normativa interna española y en los convenios para evitar la doble imposición internacional y su compatibilidad con el derecho comunitario. Madrid: IEF.
https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2003-23186El sistema de calificación se basa en la siguiente escala numérica:
0 - 4, 9 |
Suspenso |
(SS) |
5,0 - 6,9 |
Aprobado |
(AP) |
7,0 - 8,9 |
Notable |
(NT) |
9,0 - 10 |
Sobresaliente |
(SB) |
La calificación se compone de dos partes principales:
El examen se realiza al final del cuatrimestre y es de carácter PRESENCIAL y OBLIGATORIO. Supone el 60% de la calificación final (6 puntos sobre 10) y para que la nota obtenida en este examen se sume a la nota final, es obligatorio APROBARLO (es decir, obtener 3 puntos de los 6 totales del examen).
La evaluación continua supone el 40% de la calificación final (es decir, 4 puntos de los 10 máximos). Este 40% de la nota final se compone de las calificaciones obtenidas en las diferentes actividades formativas llevadas a cabo durante el cuatrimestre.
Ten en cuenta que la suma de las puntuaciones de las actividades de la evaluación continua es de 6 puntos. Así, puedes hacer las que prefieras hasta conseguir un máximo de 4 puntos (que es la calificación máxima que se puede obtener en la evaluación continua). En la programación semanal de la asignatura, se detalla la calificación máxima de cada actividad o evento concreto puntuables.
SISTEMAS DE EVALUACIÓN |
PONDERACIÓN MIN. |
PONDERACIÓN MÁX. |
Participación en foros y otros medios participativos | 10 |
10 |
Realización de trabajos, proyectos y casos | 20 |
20 |
Test de autoevaluación | 10 |
10 |
Prueba de evaluación final presencial | 60 |
60 |
Alejandro García Heredia
Formación: Doctor en Derecho, Fiscalidad Internacional y de la Unión Europea por la Universidad de Oviedo.
Experiencia: Profesor Titular de Derecho Financiero y Tributario en la Universidad de Cádiz. Autor de numerosas publicaciones en revistas nacionales e internacionales de reconocido prestigio. Profesor conferenciante en varios máster y cursos de fiscalidad internacional en universidades europeas y americanas. Participante en distintos proyectos de investigación en materia de lucha contra el fraude y la planificación fiscal agresiva.
Elena Pujalte Méndez-Leite
Formación: Doctora en Derecho con calificación de Sobresaliente Cum Laude. Universidad Rey Juan Carlos de Madrid. Master en Asesoría Financiera y Fiscal en el marco de las NIIF. Facultad de Ciencias Jurídicas y Sociales. Universidad Rey Juan Carlos de Madrid
Experiencia: Profesora asociada a tiempo parcial en la Universidad Rey Juan Carlos de Madrid. Profesora en el CENTRO UNIVERSITARIO DE ESTUDIOS FINANCIEROS - CUNEF (desde el curso 2017/2018) y Profesora del Módulo I de Contabilidad para juristas y asesores fiscales en el Master de alta especialización en Asesoría Jurídica de Sociedades y en el Master de alta especialización en Asesoría Fiscal de la Escuela de Práctica Jurídica de la Universidad Complutense de Madrid
Obviamente, al tratarse de formación on-line puedes organizar tu tiempo de estudio como desees, siempre y cuando vayas cumpliendo las fechas de entrega de actividades, trabajos y exámenes. Nosotros, para ayudarte, te proponemos los siguientes pasos:
Recuerda que en el aula virtual de Lo que necesitas saber antes de empezar puedes consultar el funcionamiento de las distintas herramientas del aula virtual: Correo, Foro, Sesiones presenciales virtuales, Envío de actividades, etc.
Ten en cuenta estos consejos…
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