Última revisión realizada:20/11/2020

Presentación

La asignatura presenta al alumno el ordenamiento jurídico internacional español, tanto en lo que atañe a la fiscalidad de los no residentes como en lo que respecta a las normas sobre la inversión en el extranjero de los residentes en España.

Del primer cometido se ocupa la primera parte, en la que se explica el impuesto sobre la renta de los no residentes, impuesto que grava a aquellos sujetos, personas físicas o jurídicas que, no residiendo en España, obtienen rentas en nuestro país.

En el segundo bloque, de un modo más amplio, se examina el fenómeno de la doble imposición internacional y se analizan las medidas adoptadas en el ordenamiento español para corregirla, particularmente cuando afecta a los residentes que invierten en el extranjero. Además se examinan los incentivos fiscales existentes para favorecer la internacionalización de las empresas españolas y se analizan los principales aspectos fiscales que hay que tener en cuenta para planificar la inversión extranjera. En este bloque se hace una referencia especial a los diferentes convenios suscritos por España para distribuir las potestades tributarias entre Estados y atenuar el fenómeno de la doble imposición. Más que conocerlos a fondo, presentaremos los criterios generales y dotaremos al alumno de las herramientas precisas para que sepa buscar y seleccionar el derecho aplicable.

Por último se examinan también las medidas aplicables en España para luchar contra la elusión fiscal internacional.

Competencias

Competencias básicas

• CB6: Poseer y comprender conocimientos que aporten una base u oportunidad de ser originales en el desarrollo y/o aplicación de ideas, a menudo en un contexto de investigación.
• CB7: Que los estudiantes sepan aplicar los conocimientos adquiridos y su capacidad de resolución de problemas en entornos nuevos o poco conocidos dentro de contextos más amplios (o multidisciplinares) relacionados con su área de estudio.
• CB8: Que los estudiantes sean capaces de integrar conocimientos y enfrentarse a la complejidad de formular juicios a partir de una información que, siendo incompleta o limitada, incluya reflexiones sobre las responsabilidades sociales y éticas vinculadas a la aplicación de sus conocimientos y juicios.
• CB9: Que los estudiantes sepan comunicar sus conclusiones y los conocimientos y razones últimas que las sustentan a públicos especializados y no especializados de un modo claro y sin ambigüedades.
• CB10: Que los estudiantes posean las habilidades de aprendizaje que les permitan continuar estudiando de un modo que habrá de ser en gran medida autodirigido o autónomo.

Competencias generales

• CG1: Comprender el marco tributario que condiciona la toma de decisiones en un contexto económico globalizado
• CG2: Desarrollar capacidades metodológicas para organizar el tiempo y las estrategias de aprendizaje en un sector del Derecho tan cambiante como la fiscalidad internacional.
• CG3: Obtener y analizar conjuntos variados de fuentes documentales, de cara a su tratamiento sistemático en el contexto globalizado en que va a ser aplicada.
• CG4: Conocer las tendencias actuales en el marco de la fiscalidad internacional.
• CG5: Idear estrategias de planificación fiscal internacional, sin incurrir en fraude o evasión fiscal, o en conductas abusivas.
• CG6: Manejar adecuadamente la normativa, doctrina científica y jurisprudencia en el campo de la fiscalidad internacional, mediante su análisis crítico.
• CG7: Ser capaz de elaborar teorías propias para la resolución de problemas reales, utilizando los conocimientos adquiridos.
• CG8: Elaborar argumentos jurídicos aplicando conocimientos de forma profesional a la fiscalidad internacional.
• CG9: Adquirir el dominio de las técnicas de elaboración de informes y dictámenes.
• CG10: Alcanzar el dominio de los métodos de análisis de la jurisprudencia.
• CG11: Capacidad de desarrollar trabajos en equipos específicos y multidisciplinares en un contexto internacional.
• CG12: Capacidad de adquirir un compromiso ético y social en la aplicación del Derecho Internacional Tributario.
• CG13: Capacidad de desarrollar un espíritu crítico y autocrítico en un contexto económico mundializado.

Competencias específicas

• CE1: Conocer los principales conceptos, enfoques y principios de la fiscalidad internacional.
• CE3: Elegir la norma o normas aplicables, entre la diversidad de fuentes normativas procedentes distintos sujetos legitimados para crearlas en el contexto internacional, utilizando sus reglas de interpretación.
• CE4: Saber resolver los problemas derivados de la doble imposición internacional a través de los métodos utilizados para su eliminación.
• CE5: Identificar los conceptos vinculados a la planificación fiscal internacional.
• CE6: Conocer las conductas de fraude y evasión fiscal, y las estrategias para combatirlas,analizando de forma crítica las clausulas antiabusivas de cara a su aplicación a situaciones de hecho reales.
• CE7: Conocer los mecanismos desarrollados por los Estados para la protección de sus intereses recaudatorios en un contexto tributario internacional.
• CE8: Ser capaz de crear estrategias de planificación fiscal en un marco de buenas prácticas.
• CE9: Identificar las consecuencias fiscales de la elección de una determinada forma jurídica de intervención en el mercado internacional.
• CE10: Articular alternativas de ubicación de los diversos elementos subjetivos y objetivos tomados en consideración por la norma tributaria internacional, para el logro de un ahorro fiscal lícito.
• CE16: Tener capacidad de elaborar informes o dictámenes sobre la base de los conocimientos adquiridos en materia de fiscalidad internacional.
• CE17: Afrontar exitosamente trabajos de sistematización y profundización en la búsqueda, selección, tratamiento y aplicación práctica de las fuentes normativas, bibliográficas y jurisprudenciales en el contexto internacional.
• CE18: Alcanzar conclusiones propias o enfoques novedosos como resultado del análisis de los materiales de investigación seleccionados.

Competencias transversales

• CT1: Analizar de forma reflexiva y crítica las cuestiones más relevantes de la sociedad actual para una toma de decisiones coherente.
• CT2: Identificar las nuevas tecnologías como herramientas didácticas para el intercambio comunicacional en el desarrollo de procesos de indagación y de aprendizaje grupal.
• CT3: Aplicar los conocimientos y capacidades aportados por los estudios a casos reales y en un entorno de grupos de trabajo en empresas u organizaciones.
• CT4: Adquirir la capacidad de trabajo independiente, impulsando la organización y favoreciendo el aprendizaje autónomo.
• CT5: Capacitar al estudiante para la búsqueda de información, así como para su análisis, interpretación, síntesis y transmisión.

Contenidos

Tema 1. Introducción. Elementos personales y sujeción al impuesto
Naturaleza, objeto y ámbito de aplicación
Los tratados internacionales como fuente del Derecho tributario. Las relaciones entre el IRNR y los convenios para evitar la doble imposición internacional
El contribuyente no residente
Otros elementos personales
El hecho imponible
Rentas exentas

Tema 2. Tributación de las rentas obtenidas por mediación de establecimiento permanente
Introducción
El establecimiento permanente
La determinación de la base imponible
La deuda tributaria
Periodo impositivo y devengo
Obligaciones formales

Tema 3. Tributación de las rentas obtenidas sin mediación de establecimiento permanente
Introducción
Base imponible
La cuota tributaria
Deducciones
El devengo
Declaración y otros deberes formales
La obligación de retener
El gravamen especial sobre determinados premios de loterías y apuestas
El régimen especial para trabajadores desplazados a territorio español

Tema 4. Otras cuestiones: atribución de rentas, GEBIERN y régimen opcional para residentes UE
Las entidades en régimen de atribución de rentas
El gravamen especial sobre bienes inmuebles de entidades no residentes
La opción para contribuyentes residentes en otros Estados miembros de la Unión Europea
Otras disposiciones

Tema 5. La fiscalidad de las sucesiones y el patrimonio
El impuesto sobre sucesiones y donaciones
El impuesto sobre el patrimonio

Tema 6. Fiscalidad de la inversión española en el extranjero
Introducción. La doble imposición internacional
Medidas unilaterales internas para evitar la doble imposición internacional
Medidas bilaterales
El régimen especial de tributación de las entidades de tenencia de valores (ETVE) en el Impuesto sobre Sociedades

Tema 7. La planificación fiscal de la inversión extranjera en España. Aspectos relevantes
Financiación de la inversión
Fiscalidad de la repatriación de fondos
La atracción de capital humano. El régimen especial para trabajadores desplazados a territorio español (régimen de impatriados). Remisión
Otros

Tema 8. Medidas antielusión y antiabuso contra la elusión fiscal
Cláusulas generales. El fraude de ley. La simulación. La calificación
La obligación de declarar los bienes en el extranjero
Técnicas de planificación fiscal empleadas para eludir la doble imposición económica de los beneficios y medidas antiabuso
Medidas antiparaíso fiscal en la normativa española.
Medidas antiabuso en los convenios de doble imposición suscritos por España

Metodología

Las actividades formativas de la asignatura se han elaborado con el objetivo de adaptar el proceso de aprendizaje a las diferentes capacidades, necesidades e intereses de los alumnos.

Las actividades formativas de esta asignatura son las siguientes:

• Casos prácticos. En esta asignatura se elaborarán 5 casos prácticos por parte del alumno. Tras su entrega y posterior evaluación por el profesor, se impartirá una sesión presencial virtual en la que se corregirá el caso práctico y se resolverán todas las dudas que tengan los alumnos. 
• Participación en eventos. Son eventos programados todas las semanas del cuatrimestre. Estos eventos son los siguientes: 
• Sesiones presenciales virtuales. Se impartirán 15 sesiones presenciales virtuales, de las que 2 son de obligatoria asistencia. 
• Foros de debate. 
• Test de autoevaluación. Se elaborará un test por cada uno de los temas que comprenden esta asignatura. 
• Comentarios de lecturas. Es un tipo de actividad muy concreto que consiste en el análisis de textos de artículos de autores expertos en diferentes temas de la asignatura.

En la programación semanal puedes consultar cuáles son las actividades concretas que tienes que realizar en esta asignatura.

Estas actividades formativas prácticas se completan, por supuesto, con estas otras:

• Estudio personal. El alumno deberá realizar un estudio personal y autónomo del temario de la asignatura. 
• Tutorías. Las tutorías se pueden articular a través de diversas herramientas y medios. Durante el desarrollo de la asignatura, el profesor programa tutorías en días concretos para la resolución de dudas de índole estrictamente académico a través de las denominadas «sesiones de consultas». Como complemento de estas sesiones se dispone también del foro «Pregúntale al profesor de la asignatura» a través del cual se articulan algunas preguntas de alumnos y las correspondientes respuestas en el que se tratan aspectos generales de la asignatura. Por la propia naturaleza de los medios de comunicación empleados, no existen horarios a los que deba ajustarse el alumno.
• Examen final presencial.

Las horas dedicadas a cada actividad se detallan en la siguiente tabla:

Bibliografía

Bibliografía básica

Los textos necesarios para el estudio de estos temas han sido elaborados por UNIR y están disponibles en formato digital para su consulta, descarga e impresión en el Aula Virtual.

Bibliografía complementaria

AA.VV. (2001). Manual de Fiscalidad Internacional, IEF, 1439-173.

AA.VV. (1999). Comentarios a la Ley del Impuesto sobre la Renta de No Residentes, Civitas, 229-301.

Carmona, N. (2011). Todo renta de No Residentes, CISS, 177-220.

Carmona, N. (2005) Fiscalidad del establecimiento permanente. Estudios sobre Fiscalidad Internacional y Comunitaria, Colex, 117-146.

Cervera, F., Magraner, & F. Martín, J. (2011). Los Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas y de No Residentes, Tirant Lo Blanch, 249-260.

Checa, C. (2002). Impuesto sobre la Renta de No residentes, 2ª ed., 225-311.

García-Torres, M.J. «La respuesta de la UE al mínimo estándar de los mecanismos de resolución de conflictos en la aplicación de los CDI: La Directiva (UE) 2017/1852 de 10 de octubre de 2017». En Cruz, I. (dir.). (2019) Cuestiones actuales de planificación fiscal internacional, pp. 393-411. Atelier.

Pablo, F. (2020). La neutralidad Fiscal en el IVA a la luz del artículo 47 de la Carta de los Derechos Fundamentales de la Unión Europea. Quincena fiscal, 3, 37-76.

Martín A. J. y Carrasco F. M. (2016). Impuestos directos y libertades fundamentales del Tratado de Funcionamiento de la Unión Europea: Cuestiones fundamentales en la jurisprudencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea. Aranzadi.

Muleiro. L. M. (2019). Las propuestas comunitarias en el marco de la fiscalidad de la economía digital. Forum fiscal: la revista tributaria de Álava, Bizkaia y Gipuzkoa, 250.

Ordóñez, D. (2019) La nueva regulación europea de la protección de datos personales y su aplicación en el ámbito de la Hacienda Pública en un contexto tecnológico avanzado. Diario La Ley, 9491.

Evaluación y calificación

El sistema de calificación se basa en la siguiente escala numérica:

La calificación se compone de dos partes principales:

El examen se realiza al final del cuatrimestre y es de carácter PRESENCIAL y OBLIGATORIO. Supone el 60% de la calificación final (6 puntos sobre 10) y para que la nota obtenida en este examen se sume a la nota final, es obligatorio APROBARLO (es decir, obtener 3 puntos de los 6 totales del examen).

La evaluación continua supone el 40% de la calificación final (es decir, 4 puntos de los 10 máximos). Este 40% de la nota final se compone de las calificaciones obtenidas en las diferentes actividades formativas llevadas a cabo durante el cuatrimestre.

Ten en cuenta que la suma de las puntuaciones de las actividades de la evaluación continua es de 6 puntos. Así, puedes hacer las que prefieras hasta conseguir un máximo de 4 puntos (que es la calificación máxima que se puede obtener en la evaluación continua). En la programación semanal de la asignatura, se detalla la calificación máxima de cada actividad o evento concreto puntuables.

Profesorado

Carlos de Pablo Varona

Formación: Licenciado en Derecho, Premio extraordinario de licenciatura (1994). Doctor en Derecho (2001), Premio Extraordinario de Doctorado (2006).

Experiencia: Becario del Ministerio de Educación y Ciencia de la Universidad de Cantabria. Profesor Titular interino. Profesor Titular de Universidad.

Formación: Licenciado en Derecho por la Universidad USP-CEU de Madrid, diplomado en Ciencias Empresariales por la misma universidad y habiendo realizado el título propio Jurídico-Empresarial en Madrid y la Universidad Portobello College de Dublín. Obtuvo el título de Doctor en Derecho “Cum Laude” en la Universidad Europea de Madrid en el año 2018.

Experiencia: Jaime Sanz Blanco es profesor del Máster de Tributación Internacional de la UNIR y del Máster de gestión de la industria audiovisual de la Universidad Carlos III de Madrid. Es colegiado del Ilustre Colegio de Abogados de Madrid.

Ha desempeñado su carrera profesional como Senior Manager de la firma EY en su oficina de Canarias, en PWC en la oficina de Madrid o en el despacho de abogados J&A Garrigues.

Especializado en procedimientos tributarios y derecho fiscal del entretenimiento, Jaime Sanz ha asesorado a buen número de las productoras audiovisuales y musicales de Canarias y Península, nacionales e internacionales. Igualmente, ha desarrollado su especialidad en el ámbito de los procedimientos tributarios y ejerce como abogado en el ámbito contencioso-administrativo.

Orientaciones para el estudio

Obviamente, al tratarse de formación on-line puedes organizar tu tiempo de estudio como desees, siempre y cuando vayas cumpliendo las fechas de entrega de actividades, trabajos y exámenes. Nosotros, para ayudarte, te proponemos los siguientes pasos:

1. Desde el Campus virtual podrás acceder al aula virtual de cada asignatura en la que estés matriculado y, además, al aula virtual de Lo que necesitas saber antes de empezar. Aquí podrás consultar la documentación disponible sobre cómo se utilizan las herramientas del aula virtual y sobre cómo se organiza una asignatura en la UNIR y también podrás organizar tu plan de trabajo personal con tu profesor-tutor.
2. Observa la programación semanal. Allí te indicamos qué parte del temario debes trabajar cada semana.
3. Ya sabes qué trabajo tienes que hacer durante la semana. Accede ahora a la sección Temas del aula virtual. Allí encontrarás el material teórico y práctico del tema correspondiente a esa semana.
4. Comienza con la lectura de las Ideas clave del tema. Este resumen te ayudará a hacerte una idea del contenido más importante del tema y de cuáles son los aspectos fundamentales en los que te tendrás que fijar al estudiar el material básico. Lee siempre el primer apartado, ¿Cómo estudiar este tema?, porque allí te especificamos qué material tienes que estudiar. Consulta, además, las secciones del tema que contienen material complementario (Lo + recomendado y + Información).
5. Dedica tiempo al trabajo práctico (sección Actividades y Test). En la programación semanal te detallamos cuáles son las actividades correspondientes a cada semana y qué calificación máxima puedes obtener con cada una de ellas.
6. Te recomendamos que participes en los eventos del curso (sesiones presenciales virtuales, foros de debate…). Para conocer la fecha concreta de celebración de los eventos debes consultar las herramientas de comunicación del aula vitual. Tu profesor y tu profesor-tutor te informarán de las novedades de la asignatura.

Recuerda que en el aula virtual de Lo que necesitas saber antes de empezar puedes consultar el funcionamiento de las distintas herramientas del aula virtual: Correo, Foro, Sesiones presenciales virtuales, Envío de actividades, etc.