Última revisión realizada:20/11/2020

Presentación

Dado el relevante papel que ha adquirido la Unión Europea (UE) en el ámbito de la fiscalidad internacional para los Estados Miembros y para los Estados que realizan operaciones con aquellos, es preciso ofrecer una visión global de las instituciones y principios comunitarios. Por ello, se presentarán las instituciones y las fuentes normativas comunitarias, para extraer los principales principios rectores del sistema jurídico de la Unión Europea, particularmente en el ámbito de la fiscalidad, prestando atención a los conflictos que puedan derivar de la coexistencia de tres órdenes normativos diversos. Asimismo, debe conocerse el proceso armonizador, tanto en el ámbito de la fiscalidad indirecta —más elaborado— como de la fiscalidad directa —más incipiente—, con especial atención a la llamada armonización de segundo grado llevada a cabo por el TJUE. Al tratarse de un derecho en constante evolución, se seleccionarán aspectos de máximo interés en cada momento para su estudio en esta asignatura. La materia se completa con el examen de las medidas de control que establece la UE, particularmente en materia de intercambio de información y asistencia mutua.

Competencias

Competencias básicas

• CB6: Poseer y comprender conocimientos que aporten una base u oportunidad de ser originales en el desarrollo y/o aplicación de ideas, a menudo en un contexto de investigación.
• CB7: Que los estudiantes sepan aplicar los conocimientos adquiridos y su capacidad de resolución de problemas en entornos nuevos o poco conocidos dentro de contextos más amplios (o multidisciplinares) relacionados con su área de estudio.
• CB8: Que los estudiantes sean capaces de integrar conocimientos y enfrentarse a la complejidad de formular juicios a partir de una información que, siendo incompleta o limitada, incluya reflexiones sobre las responsabilidades sociales y éticas vinculadas a la aplicación de sus conocimientos y juicios.
• CB9: Que los estudiantes sepan comunicar sus conclusiones y los conocimientos y razones últimas que las sustentan a públicos especializados y no especializados de un modo claro y sin ambigüedades.
• CB10: Que los estudiantes posean las habilidades de aprendizaje que les permitan continuar estudiando de un modo que habrá de ser en gran medida autodirigido o autónomo.

Competencias generales

• CG1: Comprender el marco tributario que condiciona la toma de decisiones en un contexto económico globalizado
• CG2: Desarrollar capacidades metodológicas para organizar el tiempo y las estrategias de aprendizaje en un sector del Derecho tan cambiante como la fiscalidad internacional.
• CG3: Obtener y analizar conjuntos variados de fuentes documentales, de cara a su tratamiento sistemático en el contexto globalizado en que va a ser aplicada.
• CG4: Conocer las tendencias actuales en el marco de la fiscalidad internacional.
• CG5: Idear estrategias de planificación fiscal internacional, sin incurrir en fraude o evasión fiscal, o en conductas abusivas.
• CG6: Manejar adecuadamente la normativa, doctrina científica y jurisprudencia en el campo de la fiscalidad internacional, mediante su análisis crítico.
• CG7: Ser capaz de elaborar teorías propias para la resolución de problemas reales, utilizando los conocimientos adquiridos.
• CG8: Elaborar argumentos jurídicos aplicando conocimientos de forma profesional a la fiscalidad internacional.
• CG9: Adquirir el dominio de las técnicas de elaboración de informes y dictámenes.
• CG10: Alcanzar el dominio de los métodos de análisis de la jurisprudencia.
• CG11: Capacidad de desarrollar trabajos en equipos específicos y multidisciplinares en un contexto internacional.
• CG12: Capacidad de adquirir un compromiso ético y social en la aplicación del Derecho Internacional Tributario.
• CG13: Capacidad de desarrollar un espíritu crítico y autocrítico en un contexto económico mundializado.

Competencias específicas

• CE1: Conocer los principales conceptos, enfoques y principios de la fiscalidad internacional.
• CE3: Elegir la norma o normas aplicables, entre la diversidad de fuentes normativas procedentes distintos sujetos legitimados para crearlas en el contexto internacional, utilizando sus reglas de interpretación.
• CE4: Saber resolver los problemas derivados de la doble imposición internacional a través de los métodos utilizados para su eliminación.
• CE5: Identificar los conceptos vinculados a la planificación fiscal internacional.
• CE6: Conocer las conductas de fraude y evasión fiscal, y las estrategias para combatirlas,analizando de forma crítica las clausulas antiabusivas de cara a su aplicación a situaciones de hecho reales.
• CE7: Conocer los mecanismos desarrollados por los Estados para la protección de sus intereses recaudatorios en un contexto tributario internacional.
• CE8: Ser capaz de crear estrategias de planificación fiscal en un marco de buenas prácticas.
• CE9: Identificar las consecuencias fiscales de la elección de una determinada forma jurídica de intervención en el mercado internacional.
• CE10: Articular alternativas de ubicación de los diversos elementos subjetivos y objetivos tomados en consideración por la norma tributaria internacional, para el logro de un ahorro fiscal lícito.
• CE16: Tener capacidad de elaborar informes o dictámenes sobre la base de los conocimientos adquiridos en materia de fiscalidad internacional.
• CE17: Afrontar exitosamente trabajos de sistematización y profundización en la búsqueda, selección, tratamiento y aplicación práctica de las fuentes normativas, bibliográficas y jurisprudenciales en el contexto internacional.
• CE18: Alcanzar conclusiones propias o enfoques novedosos como resultado del análisis de los materiales de investigación seleccionados.
• CE19: Ser capaz de defender de forma oral los resultados obtenidos en la sistematización de información aplicable a supuestos de hecho de fiscalidad internacional, en distintos contextos.

Competencias transversales

• CT1: Analizar de forma reflexiva y crítica las cuestiones más relevantes de la sociedad actual para una toma de decisiones coherente.
• CT2: Identificar las nuevas tecnologías como herramientas didácticas para el intercambio comunicacional en el desarrollo de procesos de indagación y de aprendizaje grupal.
• CT3: Aplicar los conocimientos y capacidades aportados por los estudios a casos reales y en un entorno de grupos de trabajo en empresas u organizaciones.
• CT4: Adquirir la capacidad de trabajo independiente, impulsando la organización y favoreciendo el aprendizaje autónomo.
• CT5: Capacitar al estudiante para la búsqueda de información, así como para su análisis, interpretación, síntesis y transmisión.

Contenidos

Tema 1. Elementos basilares del ordenamiento jurídico de la UE: marco de referencia del Derecho tributario en la UE
Sistema de normas y actos de la UE
La relación entre el Derecho Internacional y el Derecho de la UE
Principios del Derecho de la UE y los ordenamientos jurídicos nacionales
Garantías de los particulares
Garantías de los obligados tributarios por incumplimiento del Derecho de la UE
El acceso de los obligados tributarios al sistema jurisdiccional de la UE
Referencias bibliográficas

Tema 2. El Derecho Tributario de la Unión Europea
La fiscalidad en la Unión Europea
La Hacienda Europea. El sistema de recursos propios. El arancel aduanero
El poder impositivo de los Estados miembros y la armonización fiscal
Límites, prohibiciones y controles al poder impositivo de los Estados miembros
Referencias bibliográficas

Tema 3. Otros principios del Derecho de la UE con especial incidencia en la fiscalidad
El principio de proporcionalidad
El principio de no discriminación
El principio de seguridad jurídica
El principio de confianza legítima
El principio de leal colaboración

Tema 4. La armonización positiva en la Unión Europea. La imposición indirecta
Concepto, régimen general y cuadro de armonización positiva
La armonización del Impuesto sobre el Valor Añadido (I): El Sistema Común de IVA en las Directivas Europeas
El IVA en las operaciones exteriores
La armonización de los Impuestos Especiales
La imposición indirecta que grava la concentración de capitales

Tema 5. El Derecho Tributario de la Unión Europea
La Directiva 2011/96/UE del Consejo, de 30 de noviembre de 2011, relativa al régimen fiscal común aplicable a las sociedades matrices y filiales de Estados miembros diferentes
La Directiva 2003/49/CE del Consejo, de 3 de junio, sobre fiscalidad de intereses y cánones
La Directiva 2009/133/CE del Consejo, de 19 octubre de 2009, relativa al régimen fiscal común aplicable a las fusiones, escisiones, escisiones parciales, aportaciones de activos y canjes de acciones realizados entre sociedades de diferentes Estados miembros y al traslado del domicilio social de una SE o una SCE de un Estado miembro a otro
La Directiva 2003/48/CE en materia de fiscalidad de los rendimientos del ahorro en forma de pago de intereses
Referencias bibliográficas

Tema 6. La armonización negativa de la imposición Directa en la Unión Europea
Concepto y alcance de la armonización negativa: el papel del TJUE
La prohibición de discriminación
La prohibición de obstáculo a las libertades fundamentales del Tratado
Las excepciones a las prohibiciones: motivos aceptados
Ámbito de armonización negativa en la Imposición Directa
Referencias bibliográficas

Tema 7. La prohibición de ayudas de Estado
Concepto de ayuda de Estado. Las ayudas de Estado en el ámbito tributario
Requisitos de las ayudas de Estado prohibidas
Excepciones a la prohibición de ayudas de Estado
El control comunitario de las ayudas de Estado
La recuperación de las ayudas de Estado ilegales

Tema 8. Tratados internacionales y el Derecho de la UE en materia fiscal
Doble imposición internacional y el ordenamiento de la UE
Doble imposición internacional y los principios de no discriminación y las libertades del ordenamientos de la UE
El derecho derivado y la doble imposición internacional
El Convenio de Arbitraje y la doble imposición internacional
Referencias bibliográficas

Tema 9. La asistencia mutua tributaria: el intercambio de información
Normativa europea e internacional sobre el Intercambio de información
Delimitación del marco jurídico de la asistencia tributaria del Estado
Delimitación en la UE del marco jurídico de la AT entre EEMM
Clases de intercambio de información
Otras actuaciones de cooperación
Las garantías del obligado tributario en el intercambio de información en el UE
Referencias bibliográficas

Metodología

Las actividades formativas de la asignatura se han elaborado con el objetivo de adaptar el proceso de aprendizaje a las diferentes capacidades, necesidades e intereses de los alumnos.

Las actividades formativas de esta asignatura son las siguientes:

• Trabajos. Se trata de actividades de diferentes tipos: reflexión, análisis de casos, prácticas, etc.
• Participación en eventos. Son eventos programados todas las semanas del cuatrimestre: sesiones presenciales virtuales, foros de debate, test.

En la programación semanal puedes consultar cuáles son las actividades concretas que tienes que realizar en esta asignatura.

Estas actividades formativas prácticas se completan, por supuesto, con estas otras:

• Estudio personal
• Tutorías. Las tutorías se pueden articular a través de diversas herramientas y medios. Durante el desarrollo de la asignatura, el profesor programa tutorías en días concretos para la resolución de dudas de índole estrictamente académico a través de las denominadas “sesiones de consultas”. Como complemento de estas sesiones se dispone también del foro “Pregúntale al profesor de la asignatura” a través del cual se articulan algunas preguntas de alumnos y las correspondientes respuestas en el que se tratan aspectos generales de la asignatura. Por la propia naturaleza de los medios de comunicación empleados, no existen horarios a los que deba ajustarse el alumno.
• Examen final presencial

Las horas dedicadas a cada actividad se detallan en la siguiente tabla:

Bibliografía

Bibliografía básica

Bibliografía complementaria

Di Pietro, A. (2010). Armonización y coordinación fiscal en la Unión Europea. Situación actual y posibles líneas de reforma. Madrid: Centro de Estudios Financieros.

Fernández, F. (2007). La tutela de la Unión Europea al contribuyente en el intercambio de información tributaria. Barcelona: Atelier.

García-Torres , M.J (2019). «La respueta de la UE al mínimo estándar de los mecanismos de resolución de conflictos en la aplicación de los CDI: La Directiva (UE) 2017/1852 de 10 de octubre de 2017». En Cruz, I., Hinojosa, J. J., y Sánchez-Aridona, G. (coords.) Cuestiones actuales de planificación fiscal internacional, pp. 393-411. Barcelona: Atelier.

López, J. (2011). Comentarios de Derecho Fiscal Comunitario. Análisis e interacción con la normativa fiscal española. Madrid: Aedaf.

Dahlberg, M. (2005). Direct taxation in relation to the freedom of establishment and free movement of capital. Tilburg: Eucotax.

Malherbe, J. (2008). Direct taxation in the Case-law o fthe Europena Court of Justice. Bruxelles: Larcier.

Mangas, A. & Liñán, D.J. (2012) Instituciones y Derecho de la Unión Europea. Madrid: Tecnos.

Martín, J., Lozano, C., Casado, G. & Tejerizo, J.M. (2013). Curso de Derecho Financiero y Tributario. Madrid: Editorial Tecnos.

Martín A. J. y Carrasco F. M. (2016) Impuestos directos y libertades fundamentales del Tratado de Funcionamiento de la Unión Europea: Cuestiones fundamentales en la jurisprudencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea. Pamplona: Aranzadi Thomson Reuters.

Nocete, F.J. (2008). Los convenios de doble imposición (Incidencia del Derecho Comunitario). Bolonia: Editorial Real Colegio de España.

Pablo , F. (2020). La neutralidad Fiscal en el IVA a la luz del artículo 47 de la Carta de los Derechos Fundamentales de la Unión Europea. Quincena fiscal, 3, 37-76.

Serrano, F. (2019). Manuel de Derecho tributario en la Unión Europea. Madrid: Marcial Pons,.

Traversa, E. (2013). Il divieto di doppia imposizione. En Di Pietro, A. I principi europei del diritto tributario. Milano: Cedam.

Evaluación y calificación

El sistema de calificación se basa en la siguiente escala numérica:

La calificación se compone de dos partes principales:

El examen se realiza al final del cuatrimestre y es de carácter PRESENCIAL y OBLIGATORIO. Supone el 60% de la calificación final (6 puntos sobre 10) y para que la nota obtenida en este examen se sume a la nota final, es obligatorio APROBARLO (es decir, obtener 3 puntos de los 6 totales del examen).

La evaluación continua supone el 40% de la calificación final (es decir, 4 puntos de los 10 máximos). Este 40% de la nota final se compone de las calificaciones obtenidas en las diferentes actividades formativas llevadas a cabo durante el cuatrimestre.

Ten en cuenta que la suma de las puntuaciones de las actividades de la evaluación continua es de 6 puntos. Así, puedes hacer las que prefieras hasta conseguir un máximo de 4 puntos (que es la calificación máxima que se puede obtener en la evaluación continua). En la programación semanal de la asignatura, se detalla la calificación máxima de cada actividad o evento concreto puntuables.

Profesorado

Francisco Miguel Carrasco

Formación: Doctor en Derecho Tributario Europeo por la Universidad de Bolonia (Italia) y Máster en Derecho Tributario por la Universidad de Sevilla/IEF (2002). 

Experiencia: Profesor Contratado Doctor (2007-2015) y Ayudante (2005-2007) en la Universidad de Sevilla. Ha sido Director del Máster en Asesoría Fiscal en la Universidad de Cádiz (2016) y Secretario del Departamento de Derecho Financiero y Tributario de la Universidad de Sevilla (2008-2012). Imparte con regularidad clases de Máster y Posgrado en centros españoles y extranjeros. Ha presentado numerosas ponencias y comunicaciones en reuniones científicas de ámbito nacional e internacional. 

Elena Pujalte Méndez-Leite

Formación: Doctora en Derecho con calificación de Sobresaliente Cum Laude. Universidad Rey Juan Carlos de Madrid. Master en Asesoría Financiera y Fiscal en el marco de las NIIF. Facultad de Ciencias Jurídicas y Sociales. Universidad Rey Juan Carlos de Madrid.

Experiencia Profesora asociada a tiempo parcial en la Universidad Rey Juan Carlos de Madrid. Profesora en el CENTRO UNIVERSITARIO DE ESTUDIOS FINANCIEROS - CUNEF (desde el curso 2017/2018) y Profesora del Módulo I de Contabilidad para juristas y asesores fiscales en el Master de alta especialización en Asesoría Jurídica de Sociedades y en el Master de alta especialización en Asesoría Fiscal de la Escuela de Práctica Jurídica de la Universidad Complutense de Madrid

Orientaciones para el estudio

Obviamente, al tratarse de formación on-line puedes organizar tu tiempo de estudio como desees, siempre y cuando vayas cumpliendo las fechas de entrega de actividades, trabajos y exámenes. Nosotros, para ayudarte, te proponemos los siguientes pasos:

1. Desde el Campus virtual podrás acceder al aula virtual de cada asignatura en la que estés matriculado y, además, al aula virtual de Lo que necesitas saber antes de empezar. Aquí podrás consultar la documentación disponible sobre cómo se utilizan las herramientas del aula virtual y sobre cómo se organiza una asignatura en la UNIR y también podrás organizar tu plan de trabajo personal con tu profesor-tutor.
2. Observa la programación semanal. Allí te indicamos qué parte del temario debes trabajar cada semana.
3. Ya sabes qué trabajo tienes que hacer durante la semana. Accede ahora a la sección Temas del aula virtual. Allí encontrarás el material teórico y práctico del tema correspondiente a esa semana.
4. Comienza con la lectura de las Ideas clave del tema. Este resumen te ayudará a hacerte una idea del contenido más importante del tema y de cuáles son los aspectos fundamentales en los que te tendrás que fijar al estudiar el material básico. Lee siempre el primer apartado, ¿Cómo estudiar este tema?, porque allí te especificamos qué material tienes que estudiar. Consulta, además, las secciones del tema que contienen material complementario (Lo + recomendado y + Información).
5. Dedica tiempo al trabajo práctico (sección Actividades y Test). En la programación semanal te detallamos cuáles son las actividades correspondientes a cada semana y qué calificación máxima puedes obtener con cada una de ellas.
6. Te recomendamos que participes en los eventos del curso (sesiones presenciales virtuales, foros de debate…). Para conocer la fecha concreta de celebración de los eventos debes consultar las herramientas de comunicación del aula vitual. Tu profesor y tu profesor-tutor te informarán de las novedades de la asignatura.

Recuerda que en el aula virtual de Lo que necesitas saber antes de empezar puedes consultar el funcionamiento de las distintas herramientas del aula virtual: Correo, Foro, Sesiones presenciales virtuales, Envío de actividades, etc.