Presentación

El objetivo principal de la asignatura es abordar el Impuesto sobre la renta de las personas jurídicas desde un punto de vista eminentemente práctico con el fin de que el destinatario esté capacitado para realizar la pertinente liquidación del impuesto, adquiriendo una visión pragmática y funcional. Así, la adquisición de estas habilidades, le permitirán ser capaz de cumplir con las obligaciones tributarias en la parte relacionada con la gestión y liquidación del impuesto y con la realización de los pagos fraccionados, en su caso.

Para el logro de lo anterior, la asignatura se estructura en 10 temas en los que se exponen los conceptos configuradores del tributo y se tratan las distintas fases de la liquidación necesarias para calcular el impuesto. Todo esto, mediante una visión teórico-práctica fundamentada en la regulación vigente del tributo: la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades (BOE del 28/12/2014) y el Real Decreto 634/2015, de 10 de julio, por el que se aprueba el Reglamento del impuesto. De esta forma, en los primeros temas del programa se hace referencia a los elementos estructurales del impuesto que determinan entre otros aspectos, el sujeto pasivo obligado a presentar el tributo, así como el esquema general de liquidación. Estos elementos son fundamentales para posteriormente, a lo largo del resto del programa, poder realizar un desarrollando de forma pormenorizada de cada uno de los pasos de la liquidación del régimen general del impuesto mediante la construcción de la base y de la cuota, entre otros componentes tributarios.Finalmente, el último tema se dedica al tratamiento de los regímenes tributarios especiales que pueden acaecer en el Impuesto sobre sociedades que determinan la tributación particular de determinados tipos de empresas con características o funciones específicas.

Competencias básicas

• CB6: Poseer y comprender conocimientos que aporten una base u oportunidad de ser originales en el desarrollo y/o aplicación de ideas, a menudo en un contexto de investigación.
• CB7: Que los estudiantes sepan aplicar los conocimientos adquiridos y su capacidad de resolución de problemas en entornos nuevos o poco conocidos dentro de contextos más amplios (o multidisciplinares) relacionados con su área de estudio.
• CB8: Que los estudiantes sean capaces de integrar conocimientos y enfrentarse a la complejidad de formular juicios a partir de una información que, siendo incompleta o limitada, incluya reflexiones sobre las responsabilidades sociales y éticas vinculadas a la aplicación de sus conocimientos y juicios.
• CB9: Que los estudiantes sepan comunicar sus conclusiones y los conocimientos y razones últimas que las sustentan a públicos especializados y no especializados de un modo claro y sin ambigüedades.
• CB10: Que los estudiantes posean las habilidades de aprendizaje que les permitan continuar estudiando de un modo que habrá de ser en gran medida autodirigido o autónomo.

Competencias generales

• CG1: Ser capaz de analizar las obligaciones materiales y formales que integran la relación jurídico tributaria de los obligados al cumplimiento de las mismas, tanto en la imposición directa como en la indirecta.
• CG2: Ser capaz de discriminar las distintas figuras tributarias de los diferentes procedimientos tributarios.
• CG3: Ser capaz de mostrar iniciativa en el desarrollo de los talleres prácticos para el desempeño de tareas de asesoría fiscal.
• CG6: Ser capaz de combinar la legislación, jurisprudencia y doctrina científica aplicables al caso, aplicando los principios jurídico tributarios que permitan al alumno efectuar razonamientos deductivos sobre el desarrollo de la doctrina y de la jurisprudencia y anticiparse a la actuación de la administración tributaria.
• CG7: Ser capaz de transmitir ideas y decisiones y de comunicarse con profesionalidad mediante un vocabulario técnico y riguroso en el ámbito de la asesoría fiscal que le permita expresarse y redactar como un especialista en materia tributaria.
• CG8: Ser capaz de reconocer las fuentes adecuadas en materia jurídica y tributaria que permitan un análisis crítico de la evolución de los criterios de aplicación de la normativa para seguir desarrollando su conocimiento en materia fiscal y tributaria de modo autónomo.

Competencias específicas

• CE1: Ser capaz de interpretar correctamente las fuentes tributarias (legales, jurisprudenciales y doctrinales), con especial atención a la doctrina de la Dirección General de Tributos y de los Tribunales Económico-Administrativos Locales, Regionales y Central en materia tributaria.
• CE2: Ser capaz de sintetizar y relacionar las normas y figuras tributarias en problemas específicos no amparados por fuentes normativas, doctrinales o jurisprudenciales previas, para interpretar y comparar datos y fuentes de naturaleza tributaria general.
• CE3: Ser capaz de analizar las interacciones de los impuestos más relevantes del sistema tributario español (IRPF, IVA, IS, ITP), y los costes tributarios efectivos en la planificación de la toma de decisiones de contenido económico.
• CE5: Capacidad de análisis del ordenamiento tributario y de su aplicación, con capacidad para la elaboración y redacción de informes, dictámenes, recursos, declaraciones, formularios y otra documentación en el ámbito tributario.
• CE7: Ser capaz de distinguir las diferentes figuras jurídicas del derecho privado, con especial énfasis en contratos específicos del tráfico mercantil y civil de sectores especializados, y comprender su importancia en el derecho tributario.
• CE9: Ser capaz de combinar los conocimientos adquiridos para planificar alternativas de actuación en el tráfico económico y jurídico, advirtiendo su interrelación y los efectos fiscales que producen, y obtener el máximo ahorro fiscal, dentro de una optimización de las obligaciones tributarias conforme a las circunstancias de la organización o la persona física y cumpliendo la normativa vigente.
• CE12: Ser capaz de definir el método más eficiente de resolución de problemas tributarios reales o simulados.
• CE14: Ser capaz de determinar los componentes financieros y jurídicos de los productos de inversión financieros y las implicaciones fiscales de la inversión en los mismos, tanto para personas físicas como jurídicas.
• CE15: Ser capaz de determinar la contabilización adecuada de las inversiones (empresariales, financieras e inmobiliarias) en las personas jurídicas y los efectos tributarios que las mismas pueden implicar en los diferentes impuestos.
• CE16: Ser capaz de realizar un análisis crítico de la información contable y financiera presentada por las empresas y sociedades.

Competencias transversales

• CT1: Adquirir la capacidad de organizar y planificar las tareas, aprovechando los recursos y el tiempo de manera óptima.
• CT2: Identificar las nuevas tecnologías como herramientas didácticas para el intercambio comunicacional en el desarrollo de procesos de indagación y de aprendizaje.
• CT3: Desarrollar habilidades de comunicación, escritas y orales, para realizar atractivas y eficaces presentaciones de información profesional.
• CT4: Adquirir la capacidad de trabajo independiente, impulsando la organización y favoreciendo el aprendizaje autónomo.

Tema 1. Elementos configuradores del impuesto sobre sociedades

• Introducción y objetivos
• Normativa, naturaleza y ámbito de aplicación
• Hecho imponible del impuesto
• Contribuyente y residencia fiscal
• Entidades parcialmente exentas y con exención plena
• Elementos temporales: período impositivo, devengo y plazo de presentación
• Ejemplos prácticos

Tema 2. La base imponible del impuesto sobre sociedades: introducción

• Introducción y objetivos
• Concepto de base imponible
• Esquema general de liquidación del impuesto
• Relación entre el resultado contable y el resultado fiscal
• Clasificación de los ajustes extracontables: calificación, valoración e imputación
• Imputación temporal de ingresos y gastos
• Ejemplos prácticos

Tema 3. La base imponible del impuesto sobre sociedades: amortizaciones

• Introducción y objetivos
• Conceptos generales de las amortizaciones
• Métodos de amortización fiscal
• Libertad de amortización
• Amortización de las inversiones mediante arrendamiento
• Amortización para las empresas de reducida dimensión
• Medidas transitorias de la amortización fiscalmente deducible
• Ejemplos prácticos

Tema 4. La base imponible del impuesto sobre sociedades: provisiones y gastos no deducibles

• Introducción y objetivos
• Conceptos previos
• Pérdidas por deterioro del valor de los elementos patrimoniales
• Provisiones
• Gastos no deducibles
• Limitación a la deducibilidad de los gastos financieros
• Ejemplos prácticos

Tema 5. La base imponible del impuesto sobre sociedades: reglas de valoración

• Introducción y objetivos
• Reglas de valoración
• Revalorización contable
• Valoración en las transmisiones de elementos patrimoniales
• Valoración en las operaciones societarias
• Valoración en el régimen especial de las operaciones vinculadas
• Otras reglas especiales de valoración: cambios de residencia y traslados a la Unión Europea
• Ejemplos prácticos
• Sobre las ideas transmedia

Tema 6. Exenciones en la base para evitar la doble imposición interna e internacional

• Introducción y objetivos
• Concepto de doble imposición: jurídica y económica
• Exenciones sobre dividendos o participaciones en beneficios de entidades
• Exención de rentas derivadas de la transmisión de participaciones en entidades
• Exenciones de rentas obtenidas en el extranjero mediante un establecimiento permanente
• Ejemplos prácticos

Tema 7. Reducciones en la base imponible del impuesto sobre sociedades

• Introducción y objetivos
• Reducciones en la base imponible
• Rentas obtenidas de activos intangibles
• Financiación de obras benéficas o sociales de cajas y fundaciones bancarias
• Reserva de capitalización
• Reserva de nivelación para las empresas de reducida dimensión
• Compensación de bases imponibles negativas: limitaciones
• Ejemplos prácticos

Tema 8. La cuota del impuesto sobre sociedades y sus beneficios fiscales: deducciones y bonificaciones

• Introducción y objetivos
• El tipo de gravamen y la cuota íntegra
• Beneficios fiscales en la cuota
• Deducción para evitar la doble imposición internacional: jurídica y económica
• Bonificaciones
• Deducciones para incentivar determinadas actividades económicas
• Ejemplos prácticos

Tema 9. Liquidación y gestión del impuesto sobre sociedades

• Introducción y objetivos
• Pagos a cuenta del impuesto sobre sociedades: retenciones, ingresos a cuenta y pagos fraccionados
• Pagos fraccionados
• Retenciones e ingresos a cuenta
• Gestión del impuesto: índice de entidades, obligaciones contables, declaración, liquidación y devolución
• Ejemplos prácticos

Tema 10. Regímenes fiscales especiales del impuesto sobre sociedades

• Introducción y objetivos
• Introducción. Regímenes fiscales especiales
• Régimen fiscal de las empresas de reducida dimensión. Beneficios fiscales. Reserva de capitalización y reserva de nivelación
• Régimen fiscal de determinados contratos de arrendamiento financiero
• Otros regímenes especiales: agrupaciones de interés económico, arrendamiento de viviendas, consolidación fiscal y transparencia fiscal internacional
• Ejemplos prácticos

Las actividades formativas de la asignatura se han elaborado con el objetivo de adaptar el proceso de aprendizaje a las diferentes capacidades, necesidades e intereses de los alumnos.

Las actividades formativas de esta asignatura son las siguientes:

• Talleres prácticos virtuales: Resolución de ejercicios de fiscalidad avanzada sobre situaciones tributarias complejas, principalmente respecto de casos con criterios contrapuestos de resolución.
• Trabajos y Casos prácticos: Análisis estructurado sobre el tratamiento fiscal de situaciones reales seleccionadas por el profesor en relación con el Impuesto sobre Sociedades.

Descargar programación

Estas actividades formativas prácticas se completan, por supuesto, con estas otras:

• Estudio personal
• Tutorías. Las tutorías se pueden articular a través de diversas herramientas y medios. Durante el desarrollo de la asignatura, el profesor programa tutorías en días concretos para la resolución de dudas de índole estrictamente académico a través de las denominadas “sesiones de consultas”. Como complemento de estas sesiones se dispone también del foro “Pregúntale al profesor de la asignatura” a través del cual se articulan algunas preguntas de alumnos y las correspondientes respuestas en el que se tratan aspectos generales de la asignatura. Por la propia naturaleza de los medios de comunicación empleados, no existen horarios a los que deba ajustarse el alumno.
• Examen final presencial u online

Las horas de dedicación a cada actividad se detallan en la siguiente tabla:

ACTIVIDADES FORMATIVAS	HORAS POR ASIGNATURA	% PRESENCIAL
Sesiones presenciales virtuales	15 horas	100%
Recursos didácticos audiovisuales	6 horas	0
Estudio del material básico	50 horas	0
Lectura del material complementario	25 horas	0
Trabajos, casos prácticos y test de evaluación	17 horas	0
Talleres prácticos virtuales	12 horas	16,7%
Tutorías	16 horas	30%
Trabajo colaborativo	7 horas	0
Examen final	2 horas	100%
Total	150 horas	-

Bibliografía básica

Recuerda que la bibliografía básica es imprescindible para el estudio de la asignatura. Cuando se indica que no está disponible en el aula virtual, tendrás que obtenerla por otros medios: librería UNIR, biblioteca...

Los textos necesarios para el estudio de la asignatura han sido elaborados por UNIR y están disponibles en formato digital para consulta, descarga e impresión en el aula virtual.

Bibliografía complementaria

• Albi, E., Paredes, R. y Rodríguez, J. A. (2018). Sistema fiscal español II. Madrid: Ariel.
• Borrás, F. y Navarro, J. V. (2018). Impuesto sobre sociedades (1). Régimen general. Comentarios y casos prácticos. 2018.Madrid: Centro de Estudios Financieros.
• Borrás, F. y Navarro, J. V. (2018). Impuesto sobre sociedades (2). Regímenes especiales. Comentarios y casos prácticos. 2018Madrid: Centro de Estudios Financieros.
• Dizy, D, Rodríguez, J. A. y Roji, L. A. (2016).Sistema fiscal español. Ejercicios prácticos 2016 (Adaptado a la reforma fiscal). Madrid: Ramón Areces.
• García, C. (2011).Fiscalidad de las personas jurídicas. Madrid: Centro de Estudios Financieros.
• Lopo, M. A., Pérez de Ayala, M. y Martínez, L. (2017).Sistema tributario español. Estatal, Autonómico y Local. Madrid: Dykinson, S.L.
• Poveda, F. (2000).Sistema fiscal. Esquemas y supuestos prácticos.Bilbao: Ediciones Deusto, S.A.
• Rodríguez, F. J. (2018).Impuesto sobre sociedades. Fiscalidad práctica. 2018. Navarra: Editorial Aranzadi, S.A.U. Thomson Reuters.
• Agencia Tributaria (2018). Manual práctico sociedades 2017. Ministerio de Hacienda. Agencia Tributaria. Departamento de gestión tributaria.

El sistema de calificación se basa en la siguiente escala numérica:

0 - 4, 9	Suspenso	(SS)
5,0 - 6,9	Aprobado	(AP)
7,0 - 8,9	Notable	(NT)
9,0 - 10	Sobresaliente	(SB)

La calificación se compone de dos partes principales:

El examen se realiza al final del cuatrimestre y es de carácter PRESENCIAL U ONLINE y OBLIGATORIO. Supone el 60% de la calificación final y para que la nota obtenida en este examen se sume a la nota final, es obligatorio APROBARLO.

La evaluación continua supone el 40% de la calificación final. Este 40% de la nota final se compone de las calificaciones obtenidas en las diferentes actividades formativas llevadas a cabo durante el cuatrimestre.

Ten en cuenta que la suma de las puntuaciones de las actividades de la evaluación continua permite que realices las que prefieras hasta conseguir el máximo puntuable mencionado. En la programación semanal de la asignatura, se detalla la calificación máxima de cada actividad o evento concreto puntuables.

Sistema de evaluación	Ponderación min - max
Participación del estudiante (sesiones, foros, tutorías)	0% - 10%
Trabajos, proyectos, laboratorios/talleres y casos	20% - 40%
Test de evaluación	0% - 10%
Examen final	60% - 60%

María Crespo Delgado

Formación académica: Doctor en Economía desde 2001, con el grado de premio extraordinario. Ha cursado diversos cursos de especialización y master en fiscalidad, dirección de empresas y gestión pública.

Experiencia: Tengo una experiencia de más de 25 años en impartición de clases de Hacienda Pública, Régimen Fiscal de la Empresa, Fiscalidad Internacional, en Grado y en Posgrado. En la actualidad soy Directora General de una PYME desde 2014. Durante una legislatura fui Portavoz de bienestar social en la Cortes de Castilla la Mancha.

Líneas de investigación: Fiscalidad de la familia, fiscalidad de las entidades sin ánimo de lucro, fiscalidad empresarial, políticas sociales.

Obviamente, al tratarse de formación online puedes organizar tu tiempo de estudio como desees, siempre y cuando vayas cumpliendo las fechas de entrega de actividades, trabajos y exámenes. Nosotros, para ayudarte, te proponemos los siguientes pasos:

1. Desde el Campus virtual podrás acceder al aula virtual de cada asignatura en la que estés matriculado y, además, al aula virtual del Curso de introducción al campus virtual. Aquí podrás consultar la documentación disponible sobre cómo se utilizan las herramientas del aula virtual y sobre cómo se organiza una asignatura en la UNIR y también podrás organizar tu plan de trabajo con tu tutor personal.
2. Observa la programación semanal. Allí te indicamos qué parte del temario debes trabajar cada semana.
3. Ya sabes qué trabajo tienes que hacer durante la semana. Accede ahora a la sección Temas del aula virtual. Allí encontrarás el material teórico y práctico del tema correspondiente a esa semana.
4. Comienza con la lectura de las Ideas clave del tema. Este resumen te ayudará a hacerte una idea del contenido más importante del tema y de cuáles son los aspectos fundamentales en los que te tendrás que fijar al estudiar el material básico. Consulta, además, las secciones del tema que contienen material complementario.
5. Dedica tiempo al trabajo práctico (sección Actividades y Test). En la programación semanal te detallamos cuáles son las actividades correspondientes a cada semana y qué calificación máxima puedes obtener con cada una de ellas.
6. Te recomendamos que participes en los eventos del curso (sesiones presenciales virtuales, foros de debate…). Para conocer la fecha concreta de celebración de los eventos debes consultar las herramientas de comunicación del aula vitual. Tu profesor y tu tutor personal te informarán de las novedades de la asignatura.

En el aula virtual del Curso de introducción al campus virtual encontrarás siempre disponible la documentación donde te explicamos cómo se estructuran los temas y qué podrás encontrar en cada una de sus secciones.

Recuerda que en el aula virtual del Curso de introducción al campus virtual puedes consultar el funcionamiento de las distintas herramientas del aula virtual: Correo, Foro, Sesiones presenciales virtuales, Envío de actividades, etc.