Denominación de la asignatura |
Fiscalidad Internacional |
Título del máster |
Máster en Derecho del Comercio Internacional |
Créditos ECTS |
6 |
Cuatrimestre en el que se imparte |
Primer cuatrimestre |
Carácter de la asignatura | Obligatoria |
Se atribuye a Benjamín Franklin la frase de que «lo único seguro en la vida es la muerte y los impuestos», frase que desde el siglo XVIII hasta hoy ha cobrado una mayor relevancia, pues él no hubiese sido capaz de imaginar la complejidad y extensión de las obligaciones tributarias en nuestro tiempo.
Por ello la presente asignatura pretende que los alumnos adquieran una base de conocimientos de fiscalidad internacional que, sin convertirlos en expertos en la materia, les permita detectar los principales problemas tributarios que les puedan surgir en su actividad relacionada con el comercio internacional, enfocarlos, y cuando sea necesario saber que les es necesario acudir a expertos en la cuestión.
Para conseguir este objetivo se analizarán las principales fuentes del Derecho relacionadas con la tributación internacional desde la perspectiva de los operadores jurídicos españoles –normativa interna, comunitaria y derivada de los Convenios tributarios de los que es parte España- así como la problemática que se deriva de la interacción de diferentes sistemas tributarios relacionados entre sí; pues como iremos viendo a lo largo de la asignatura, la planificación fiscal internacional no es una ciencia exacta, sino un arte, de forma que las soluciones a los problemas pueden no ser siempre las mismas dependiendo de las personas implicadas en la cuestión
Competencias básicas
Competencias generales
Competencias específicas
Competencias transversales
Tema 1. Introducción al Derecho Tributario Internacional
Introducción al Derecho Tributario Internacional
El sistema de fuentes del Derecho Tributario
La relevancia de las resoluciones administrativas
El Derecho de la Unión Europea
Tema 2. Aspectos internacionales de la tributación de las personas y entidades residentes
Imposición de las entidades y personas jurídicas sometidas al Impuesto sobre Sociedades
Imposición de las personas físicas en el IRPF
Imposición de las personas físicas en otros impuestos
Tema 3. Imposición directa de los no residentes
El IrNR: elementos personales
El IrNR: hecho imponible, criterios de sujeción y exenciones
El IrNR: rentas obtenidas con establecimiento permanente
El IrNR: rentas obtenidas sin establecimiento permanente
El IrNR: obligaciones formales, retenciones a cuenta del impuesto
Otros gravámenes a los no residentes
Tema 4. El problema de la doble imposición internacional
Concepto de doble imposición
Los métodos para corregir la doble imposición en el MCOCDE y en los CDI suscritos por España
La corrección de la doble imposición en el IRPF
La corrección de la doble imposición en el IS
La corrección de la doble imposición en otros impuestos
Tema 5. Los convenios internacionales para evitar la doble imposición
Los CDI en renta y patrimonio suscritos por España
Residencia en los CDI. Definiciones
Tratamiento de las diferentes rentas
Otros convenios
Tema 6. Colaboración internacional entre administraciones tributarias
La cláusula de no discriminación en los CDI
El procedimiento amistoso en los CDI
Los procedimientos de intercambio de información
Referencias bibliográficas
Tema 7. Los precios de transferencia
La problemática de los precios de transferencia
Normativa española de precios de transferencia
Los CDI y los precios de transferencia
Tema 8. Las medidas antiabuso
Las medidas antiabuso en la normativa interna
Las medidas antiabuso en los CDI
Referencias bibliográficas
Tema 9. Estrategias fiscales para la localización y organización internacional de la empres
Planteamiento de la cuestión. Las sociedades holding
Las ETVE
El treaty shopping
Referencias bibliográficas
Tema 10. La tributación de las personas que cambian de residencia
Relevancia de la cuestión
Tributación en el IRPF y en el IP
Tributación en el IRnR
Los problemas con el ISD
Referencias bibliográficas
Tema 11. Gravámenes indirectos sobre el comercio internacional
El comercio extracomunitario de mercancías
El comercio intracomunitario de mercancías
Lugar de realización del hecho imponible en las operaciones internacionales
Devoluciones en el IVA: supuestos especiales
Tema 12. Otras cuestiones relevantes
¿Cómo estudiar este tema?
El trust y su problemática
Los paraísos fiscales y otros territorios de baja tributación
Las actividades formativas de la asignatura se han elaborado con el objetivo de adaptar el proceso de aprendizaje a las diferentes capacidades, necesidades e intereses de los alumnos.
Las actividades formativas de esta asignatura son las siguientes:
En la programación semanal puedes consultar cuáles son las actividades concretas que tienes que realizar en esta asignatura.
Estas actividades formativas prácticas se completan, por supuesto, con estas otras:
Las horas de dedicación a cada actividad se detallan en la siguiente tabla:
ACTIVIDADES FORMATIVAS |
HORAS |
% PRESENCIAL |
Sesiones Presenciales Virtuales | 15 | 100 |
Lecciones magistrales | 6 | 0 |
Estudio del material básico | 59,6 | 0 |
Lectura del material complementario | 45 | 0 |
Trabajos, casos prácticos, test | 28,8 | 0 |
Tutorías | 16,4 | 0 |
Trabajo colaborativo | 7,2 | 0 |
Examen | 2 | 100 |
Total |
180 |
Bibliografía básica
Tema 1:
Principios Constitucionales Tributarios, de la Guía Wolters Kluwer.
Disponible en el aula virtual en virtud del artículo 32.4 de la Ley de Propiedad Intelectual.
Armonización en el ámbito de la Unión Europea, de la Guía Wolters Kluwer.
Disponible en el aula virtual en virtud del artículo 32.4 de la Ley de Propiedad Intelectual.
Tema 3:
García-Olías, C. (2011). El concepto tributario de «establecimiento permanente». Actualidad Jurídica Uría Menéndez, número extraordinario. Recuperado de: http://www.uria.com/documentos/publicaciones/3213/documento/art29.pdf?id=3358
Tema 4:
Ramírez, S. (2014). Lecciones de fiscalidad internacional (pp. 25 a 40). Madrid: TECNOS.
Disponible en el aula virtual en virtud del artículo 32.4 de la Ley de Propiedad Intelectual.
Tema 5:
Bustos, J.A. (2001). Los convenios y tratados internacionales en materia de doble imposición. Instituto de Estudios Fiscales, 9.
Disponible en el aula virtual en virtud del artículo 32.4 de la Ley de Propiedad Intelectual.
Tema 7:
Gil, R. (2015). Los precios de transferencia: normativa y tendencias. En F. Serrano. Fiscalidad Internacional (pp. 617-667). Madrid: Centro de Estudios Financieros.
Disponible en el aula virtual en virtud del artículo 32.4 de la Ley de Propiedad Intelectual.
Tema 8:
Palomero, R. (2012). Las medidas antiabuso en la fiscalidad internacional. Cuadernos de Formación, 15, 125-138.
Disponible en el aula virtual en virtud del artículo 32.4 de la Ley de Propiedad Intelectual.
Tema 9:
Ramos, J.A. (octubre, 2014). El treaty shopping y la aplicación de la cláusula del beneficiario efectivo en los cdi suscritos por el Perú. Academia.edu. Recuperado en:
https://www.academia.edu/8815580/El_Treaty_Shopping_y_la_aplicaci%C3%B3n_de_la_Cl%C3%A1usula_del_Beneficiario_Efectivo_en_los_CDI_suscritos_por_el_Per%C3%BA
Disponible en el aula virtual en virtud del artículo 32.4 de la Ley de Propiedad Intelectual.
Tema 11:
Pérez, J., Quintas, J. y Sánchez, J. (2015). Imposición indirecta del comercio internacional. Introducción al Sistema Tributario Español (pp. 745-763). Madrid: Centro de Estudios Financieros.
Disponible en el aula virtual en virtud del artículo 32.4 de la Ley de Propiedad Intelectual.
Tema 12:
Martos, P. (2012). Tratamiento fiscal de un trust discrecional constituido en el extranjero por un residente en España. Derecho comparado y posible aplicación del régimen de atribución de rentas del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Crónica Tributaria, 142, 77-94.
Disponible en el aula virtual en virtud del artículo 32.4 de la Ley de Propiedad Intelectual.
Sánchez, M. A. (2015). La nueva definición de paraísos fiscales ¿el fin de los listados reglamentarios? Revista Aranzadi Quincenal Fiscal, 13.
Disponible en el aula virtual en virtud del artículo 32.4 de la Ley de Propiedad Intelectual.
Bibliografía complementaria
Pérez, J., Quintas, J. y Sánchez, J. (2015). Introducción al sistema tributario español 2014-2015. Madrid: Centro de Estudios Financieros.
Ramírez, S. (2014). Lecciones de fiscalidad internacional. Madrid: TECNOS.
Serrano, F. (2015). Fiscalidad Internacional. Madrid: Centro de Estudios Financieros.
Carmona, N. (2013). Residencia fiscal de personas físicas y entidades, cambios de residencia y estatutos singulares. En Serrano, S., Fiscalidad Internacional (pp. 117 a 142). Madrid: Centro de Estudios Financieros.
El sistema de calificación se basa en la siguiente escala numérica:
0 - 4, 9 |
Suspenso |
(SS) |
5,0 - 6,9 |
Aprobado |
(AP) |
7,0 - 8,9 |
Notable |
(NT) |
9,0 - 10 |
Sobresaliente |
(SB) |
La calificación se compone de dos partes principales:
El examen se realiza al final del cuatrimestre y es de carácter PRESENCIAL y OBLIGATORIO. Supone el 60 % de la calificación final (6 puntos sobre 10) y para que la nota obtenida en este examen se sume a la nota final, es obligatorio APROBARLO (es decir, obtener 3 puntos de los 6 totales del examen).
La evaluación continua supone el 40 % de la calificación final (es decir, 4 puntos de los 10 máximos). Este 40 % de la nota final se compone de las calificaciones obtenidas en las diferentes actividades formativas llevadas a cabo durante el cuatrimestre.
Ten en cuenta que la suma de las puntuaciones de las actividades de la evaluación continua permite que realices las que prefieras hasta conseguir el máximo puntuable mencionado. En la programación semanal de la asignatura, se detalla la calificación máxima de cada actividad o evento concreto puntuables.
SISTEMA DE EVALUACIÓN |
PONDERACIÓN |
PONDERACIÓN |
Trabajos, proyectos y casos |
20 |
30 |
Participación del estudiante (sesiones, foros, tutorías) |
0 |
10 |
Test de autoevaluación |
0 |
10 |
Prueba de evaluación final presencial |
60 |
60 |
Ángel Moreno Inocencio
Formación académica: Doctor en Derecho por la Universidad Complutense de Madrid, con califica ción Cum Laude, por unanimidad. Máster en Administración y Dirección de Empresas Executive por ICADE.
Experiencia: El profesor Moreno Inocencio, ha sido durante 7 años profesor titular de Derecho Financiero y Tributario del CENP (acreditado por UNED) y docente en el Máster en Fiscalidad Internacional de UNIR. Actualmente, imparte la asignatura de Derecho Financiero I en el Grado en Derecho de UNIR, y colabora como docente en el Máster en Asesoría Jurídica en la misma universidad.
Líneas de investigación Es autor de diversos artículos de investigación en las revistas más prestigiosas en el ámbito jurídico tributario. Destacan las publicaciones en obras como Impuestos, Quincena Fiscal o Crónica tributaria. Así mismo, el docente es autor del libro "La fiscalidad de los Espacios Naturales Protegidos", obra de referencia en la tributación medioambiental en España. Así mismo, participa como ponente en diversos congresos internacionalescomo "el Global Conference on Environmental taxation" (GCED).
Obviamente, al tratarse de formación online puedes organizar tu tiempo de estudio como desees, siempre y cuando vayas cumpliendo las fechas de entrega de actividades, trabajos y exámenes. Nosotros, para ayudarte, te proponemos los siguientes pasos:
Recuerda que en el aula virtual del Curso de introducción al campus virtual puedes consultar el funcionamiento de las distintas herramientas del aula virtual: Correo, Foro, Sesiones presenciales virtuales, Envío de actividades, etc.
Ten en cuenta estos consejos…
|