Última revisión realizada:06/08/2021
Denominación de la asignatura |
Introducción al Derecho Tributario Internacional. Doble Imposición |
Master al que pertenece |
Fiscalidad |
Créditos ECTS |
6 |
Cuatrimestre al que pertenece |
Primer cuatrimestre |
Carácter de la asignatura | Obligatoria |
El Derecho Tributario Internacional ha adquirido un desarrollo muy significativo en los últimos años, como consecuencia de la globalización económica. En la actualidad, se configura como un sector específico del Derecho Financiero y Tributario, que se singulariza por la interrelación de varios ordenamientos jurídicos, convencionales y nacionales, creando una estructura normativa compleja en constante comunicación.
Dada esta evolución de la tributación internacional, puede reconocerse la consolidación de principios y conceptos propios en este sector del Derecho, cuyo conocimiento resulta imprescindible para la adecuada aplicación de este entramado normativo.
Así, desde el punto de vista normativo, debe observarse los distintos modelos de tratados internacionales y sus relaciones con las normas internas, prestando particular atención a las llamadas normas de soft law; singularmente, han de identificarse las reglas para la interpretación jurídica de dichas fuentes, con destacadas peculiaridades respecto a los tratados internacionales en general.
Atendiendo a las reglas de atribución de competencia para el gravamen de los distintos hechos imponibles, debe prestarse atención a principios de nacionalidad, residencia o de la fuente; fijando puntos de conexión y estableciendo las reglas de tributación por la renta mundial o por obligación real de contribuir; además, en su caso, identificando los para corregir la doble imposición. Ello requiere previamente la definición de los conceptos de doble imposición (económica y jurídica), así como establecer los criterios que determinen cuál será la jurisdicción fiscal que deba corregirla.
De la misma manera deben conocerse los mecanismos de solución de conflicto, cuando los Estados discrepen en la forma de interpretar y aplicar las normas de Derecho Internacional Tributario.
La asignatura de Introducción al Derecho Tributario Internacional cuenta con 5 casos prácticos en los que se analizan las cuestiones teóricas más importantes de la asignatura. Cabe destacar los dos casos prácticos impartidos por PwC, y que en este caso, se centran en el análisis de la tributación de diversos pagos en diferentes jurisdicciones a nivel empresarial.
Competencias básicas
Competencias generales
Competencias específicas
Competencias transversales
Tema 1. Concepto y principios del Derecho Tributario internacional
Concepto de Derecho Tributario internacional
Economía globalizada y fiscalidad internacional: cambio de modelo
Derecho tributario internacional y Derecho Internacional Tributario. Los derechos supranacionales
Principios de Derecho Tributario internacional: territorialidad y renta mundial
Función del Derecho Tributario internacional: evitar la doble imposición, el fraude y la evasión fiscal
Tema 2. Fuentes del Derecho Tributario Internacional
Tratados internacionales: concepto, características generales y clasificación
Modelos de convenios para evitar la doble imposición
El llamado soft law
El derecho interno de los Estados en su proyección internacional
Relaciones entre los distintos instrumentos normativos
Tema 3. El MC OCDE. Estructura y caracteres
La OCDE como organización internacional
Estructura general del MC OCDE: contenido
Tema 4. Interpretación de los Convenios para evitar la doble imposición. Calificación
Interpretación y calificación. Conceptos
Reglas de interpretación de los tratados internacionales: Convenio de Viena de Derecho de los Tratados
Interpretación de los CDI: el valor interpretativo del propio MC OCDE y sus Comentarios
¿Interpretación estática o interpretación dinámica?
Tema 5. Ámbito territorial y temporal de aplicación de las normas de Derecho Tributario internacional
La eficacia espacial de las normas de Derecho Tributario internacional: Principios de sujeción
Puntos de conexión
El elemento territorial en el MC OCDE
Elementos temporales en torno a los CDI. Entrada en vigor y denuncia
Tema 6. Ámbito objetivo y subjetivo de aplicación de los convenios
Ámbito objetivo. Impuesto cubiertos por el MC OCDE
Ámbito subjetivo. Personas cubiertas por el MC OCDE
Supuestos particulares. Entidades sin personalidad jurídica. Establecimiento permanente. Sociedades de personas
Residencia
Treaty shopping. Cláusulas antiabuso (acercamiento al concepto)
Tema 7. Establecimiento permanente
Concepto general de establecimiento permanente
Cláusula general del establecimiento permanente: delimitación
Las obras de construcción, instalación o montaje
Los trabajos auxiliares o preparatorios
La cláusula del agente dependiente
La cláusula del agente independiente
Establecimiento permanente y filial: deslinde
Tema 8. Doble imposición: concepto y métodos para corregirla
Concepto de doble imposición: doble imposición económica y doble imposición jurídica. Consecuencias
Métodos para corregir la doble imposición
Método de exención
Método de imputación
La corrección de los efectos de la doble imposición para dividendos, intereses y cánones
La «doble no imposición»: cláusula de calificación
Problemas de aplicación
Tema 9. Concepto de no discriminación del MC OCDE
Concepto de no discriminación del MC OCDE
No discriminación por razón de la nacionalidad
Cláusula de no discriminación de los apátridas
Cláusula de no discriminación de los establecimientos permanentes
Cláusula de deducibilidad de los pagos a no residentes
Cláusula de no discriminación de las empresas participadas por no residentes
Tema 10. Solución de conflictos. Especial referencia al arbitraje
Mecanismos de solución de conflictos: procedimiento amistoso y arbitraje
Procedimiento amistoso. Reglas generales. Efectos
Procedimiento amistoso en casos específicos: interpretativo y de consulta
El arbitraje internacional
Las actividades formativas de la asignatura se han elaborado con el objetivo de adaptar el proceso de aprendizaje a las diferentes capacidades, necesidades e intereses de los alumnos.
Las actividades formativas de esta asignatura son las siguientes:
En la programación semanal puedes consultar cuáles son las actividades concretas que tienes que realizar en esta asignatura.
Estas actividades formativas prácticas se completan, por supuesto, con estas otras:
Las horas dedicadas a cada actividad se detallan en la siguiente tabla:
ACTIVIDADES FORMATIVAS |
HORAS |
% PRESENCIAL |
Sesiones presenciales virtuales | 15 |
0 |
Estudio personal del material básico | 80 |
0 |
Lectura del material complementario | 25 |
0 |
Casos prácticos | 30 |
0 |
Evaluación | 7 |
30 |
Tutorías | 8 |
0 |
Foros y debates (trabajo colaborativo) | 15 |
0 |
Total | 180 |
Bibliografía básica
Tema 1
Tema 2
Tema 3
Tema 4
Tema 6
Tema 7
Tema 8
Tema 9
Tema 10
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Bibliografía complementaria
Alonso García, R. (2001). El soft law comunitario. Revista de administración pública. ISSN 0034-7639, Nº 154.
Andrés Sáenz de Santamaría, P.; González Campos, J.D.; González Campos, L. & Sánchez Rodríguez, L. (2008). Curso de Derecho Internacional Público. Madrid: Civitas.
Bergamaschine Mata Diz, J. (2005). El Sistema de Internalización de normas en el Mercosur: la supranacionalidad plena y la vigencia simultánea. Ius et Praxis, 11(2), 227-260.
Calderón Carrero, J. (2013). Los métodos para eliminar la doble imposición. En VVAA, Fiscalidad Internacional. Madrid: CEF.
Calderón Carrero, J. (2004) La doble imposición internacional y los métodos para su eliminación. IEF.
Campanon Galiana, L. (2019). La noción de establecimiento permanente de acuerdo con lo dispuesto en los Modelos de Convenio para evitar la Doble Imposición de la OCDE. Carta Tributaria,57.
Carmona Fernández, N (2012). La noción de establecimiento permanente en los tribunales: las estructuras operativas mediante filiales comisionistas. Crónica tributaria 145/2012.
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Tovillas Morán, J.M. (1996) Estudio del modelo de convenio sobre renta y patrimonio de la OCDE de 1992. Barcelona: Marcial Pons.
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VV.AA. & Néstor Carmona Fernández, N. Coord. (2013). Convenios fiscales internacionales y fiscalidad de la Unión Europea. CISS.
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VV.AA. & Carmona Fernández, N. (Coord.) (2013). Convenios fiscales internacionales y fiscalidad de la Unión Europea. Valencia:CISS.
El sistema de calificación se basa en la siguiente escala numérica:
0 - 4, 9 |
Suspenso |
(SS) |
5,0 - 6,9 |
Aprobado |
(AP) |
7,0 - 8,9 |
Notable |
(NT) |
9,0 - 10 |
Sobresaliente |
(SB) |
La calificación se compone de dos partes principales:
El examen se realiza al final del cuatrimestre y es de carácter PRESENCIAL y OBLIGATORIO. Supone el 60% de la calificación final y para que la nota obtenida en este examen se sume a la nota final, es obligatorio APROBARLO.
La evaluación continua supone el 40% de la calificación final. Este 40% de la nota final se compone de las calificaciones obtenidas en las diferentes actividades formativas llevadas a cabo durante el cuatrimestre.
Ten en cuenta que la suma de las puntuaciones de las actividades de la evaluación continua es de 10 puntos. Así, puedes hacer las que prefieras hasta conseguir un máximo de 4 puntos (que es la calificación máxima que se puede obtener en la evaluación continua). En la programación semanal de la asignatura, se detalla la calificación máxima de cada actividad o evento concreto puntuables.
SISTEMAS DE EVALUACIÓN |
PONDERACIÓN MIN. |
PONDERACIÓN MÁX. |
Participación en foros y otros medios participativos | 10 |
10 |
Realización de trabajos, proyectos y casos | 20 |
20 |
Test de autoevaluación | 10 |
10 |
Prueba de evaluación final presencial | 60 |
60 |
María Virginia Rey Paredes
Formación: Doctora por la Universidad CEU San Pablo, Madrid, Programa “La empresa en una economía internacionalizada” (con calificación sobresaliente cum laude por por unanimidad). Premio Extraordinario de Tesis Doctoral por la Universidad CEU San Pablo. Especialidad en fiscalidad de productos financieros y gestión de patrimonios.
Experiencia: Coordinadora académica de la Cátedra José Barea de Hacienda Pública y Economía Social. Evaluadora de artículos científicos del Consejo de Redacción en REVESCO. (Revista de Estudios Cooperativos). impartición de docencia en diferentes Másteres en colaboración con el Centro Internacional de Formación Financiera CIFF, la Universidad de Alcalá de Henares, la Universidad CEU San Pablo y el Banco Santarder. Programas monográficos de Asesoramiento financiero-fiscal para Caja Madrid, la Universidad Complutense de Madrid y el Instituto Superior de Técnicas y Prácticas Bancarias.
Julio Cesar Muñiz Pérez
Formación: Doctor Europeo en Derecho Tributario Europeo y Doctor en Historia Antigua.
Experiencia: Con experiencia docente desde 2015, ha impartido clases en diferentes disciplinas de grado (Derecho, Ade, Relaciones Internacionales) y postgrado, Comercio Internacional, Máster de acceso a la abogacía, Máster de Gestión Administrativa, Máster de Geriatría y Gerontología, Máster de educación,....)
Obviamente, al tratarse de formación on-line puedes organizar tu tiempo de estudio como desees, siempre y cuando vayas cumpliendo las fechas de entrega de actividades, trabajos y exámenes. Nosotros, para ayudarte, te proponemos los siguientes pasos:
Recuerda que en el aula virtual de Lo que necesitas saber antes de empezar puedes consultar el funcionamiento de las distintas herramientas del aula virtual: Correo, Foro, Sesiones presenciales virtuales, Envío de actividades, etc.
Ten en cuenta estos consejos…
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