Denominación de la asignatura

Planificación Fiscal. Fraude y Evasión Fiscal
Grado al que pertenece
Máster Universitario en Fiscalidad Internacional
Créditos ECTS
6
Curso y cuatrimestre en el que se imparte
Primer curso, primer cuatrimestre
Carácter de la asignatura Obligatoria

Presentación

La asignatura «Planificación fiscal. Fraude y evasión fiscal» pretende introducir al alumno de forma abstracta y general en el ámbito de la planificación fiscal internacional y de las medidas diseñadas para contrarrestar el fraude y la evasión fiscal internacionales. Para ello se exponen en primer lugar los conceptos básicos y las fuentes que se utilizan en esta materia y se analizan, con carácter introductorio, las principales acciones para luchar contra el fraude y la evasión fiscal que están siendo  desarrolladas en el seno de la OCDE y la UE. En segundo lugar, se aborda la cuestión de los paraísos fiscales y los regímenes fiscales perniciosos con la finalidad de analizar las notas características de estas jurisdicciones y las medidas antiparaíso establecidas por el legislador para penalizar su utilización. En tercer lugar, se estudia con carácter general la problemática del abuso de los convenios de doble imposición,  la utilización de sociedades instrumentales y las medidas específicas antielusivas contenidas en los convenios de doble imposición. En este sentido, se analizan cuestiones como el concepto de abuso, los criterios utilizados para diseñar las cláusulas antiabuso, las medias contra las sociedades instrumentales o algunas medidas antiabuso específicas que utilizan los convenios de doble imposición. En cuarto lugar, se aborda la cuestión de las medidas antiabuso desde la perspectiva de la legislación interna, analizando tanto las medidas de carácter general como aquellas diseñadas específicamente para contrarrestar determinadas estructuras de planificación fiscal internacional. En quinto lugar, se estudian a título de ejemplo algunos mecanismos de planificación fiscal internacional a través de la utilización de sociedades de personas, sociedades holding o sociedades inmobiliarias. Finalmente, se aborda el tema del intercambio internacional de información tributaria como herramienta fundamental en la lucha contra el fraude y el tema de la asistencia mutua en la recaudación de impuestos.

Competencias

Competencias básicas

  • CB6: Poseer y comprender conocimientos que aporten una base u oportunidad de ser originales en el desarrollo y/o aplicación de ideas, a menudo en un contexto de investigación.
  • CB7: Que los estudiantes sepan aplicar los conocimientos adquiridos y su capacidad de resolución de problemas en entornos nuevos o poco conocidos dentro de contextos más amplios (o multidisciplinares) relacionados con su área de estudio.
  • CB8: Que los estudiantes sean capaces de integrar conocimientos y enfrentarse a la complejidad de formular juicios a partir de una información que, siendo incompleta o limitada, incluya reflexiones sobre las responsabilidades sociales y éticas vinculadas a la aplicación de sus conocimientos y juicios.
  • CB9: Que los estudiantes sepan comunicar sus conclusiones y los conocimientos y razones últimas que las sustentan a públicos especializados y no especializados de un modo claro y sin ambigüedades.
  • CB10: Que los estudiantes posean las habilidades de aprendizaje que les permitan continuar estudiando de un modo que habrá de ser en gran medida autodirigido o autónomo.

Competencias generales

  • CG1: Comprender el marco tributario que condiciona la toma de decisiones en un contexto económico globalizado
  • CG2: Desarrollar capacidades metodológicas para organizar el tiempo y las estrategias de aprendizaje en un sector del Derecho tan cambiante como la fiscalidad internacional.
  • CG3: Obtener y analizar conjuntos variados de fuentes documentales, de cara a su tratamiento sistemático en el contexto globalizado en que va a ser aplicada.
  • CG4: Conocer las tendencias actuales en el marco de la fiscalidad internacional.
  • CG5: Idear estrategias de planificación fiscal internacional, sin incurrir en fraude o evasión fiscal, o en conductas abusivas.
  • CG6: Manejar adecuadamente la normativa, doctrina científica y jurisprudencia en el campo de la fiscalidad internacional, mediante su análisis crítico.
  • CG9: Adquirir el dominio de las técnicas de elaboración de informes y dictámenes.
  • CG12: Capacidad de adquirir un compromiso ético y social en la aplicación del Derecho Internacional Tributario.
  • CG13: Capacidad de desarrollar un espíritu crítico y autocrítico en un contexto económico mundializado.

Competencias específicas

  • CE1: Conocer los principales conceptos, enfoques y principios de la fiscalidad internacional.
  • CE2: Profundizar en el conocimiento de las instituciones nacionales e internacionales que desarrollan un papel relevante en el ámbito de la fiscalidad internacional.
  • CE3: Elegir la norma o normas aplicables, entre la diversidad de fuentes normativas procedentes distintos sujetos legitimados para crearlas en el contexto internacional, utilizando sus reglas de interpretación.
  • CE5: Identificar los conceptos vinculados a la planificación fiscal internacional.
  • CE6: Conocer las conductas de fraude y evasión fiscal, y las estrategias para combatirlas,analizando de forma crítica las clausulas antiabusivas de cara a su aplicación a situaciones de hecho reales.
  • CE7: Conocer los mecanismos desarrollados por los Estados para la protección de sus intereses recaudatorios en un contexto tributario internacional.
  • CE8: Ser capaz de crear estrategias de planificación fiscal en un marco de buenas prácticas.
  • CE16: Tener capacidad de elaborar informes o dictámenes sobre la base de los conocimientos adquiridos en materia de fiscalidad internacional.
  • CE17: Afrontar exitosamente trabajos de sistematización y profundización en la búsqueda, selección, tratamiento y aplicación práctica de las fuentes normativas, bibliográficas y jurisprudenciales en el contexto internacional.
  • CE18: Alcanzar conclusiones propias o enfoques novedosos como resultado del análisis de los materiales de investigación seleccionados.

Competencias transversales

  • CT1: Analizar de forma reflexiva y crítica las cuestiones más relevantes de la sociedad actual para una toma de decisiones coherente.
  • CT2: Identificar las nuevas tecnologías como herramientas didácticas para el intercambio comunicacional en el desarrollo de procesos de indagación y de aprendizaje grupal.
  • CT3: Aplicar los conocimientos y capacidades aportados por los estudios a casos reales y en un entorno de grupos de trabajo en empresas u organizaciones.
  • CT4: Adquirir la capacidad de trabajo independiente, impulsando la organización y favoreciendo el aprendizaje autónomo.
  • CT5: Capacitar al estudiante para la búsqueda de información, así como para su análisis, interpretación, síntesis y transmisión.

Contenidos

Tema 1. Planificación fiscal internacional y lucha contra el fraude y la evasión fiscal
Elementos básicos de la planificación fiscal internacional
La relevancia de los tratados internacionales
El Derecho de la UE y su incidencia en la planificación fiscal
Iniciativas internacionales en la lucha contra el fraude y la evasión fiscal
Referencias bibliográficas

Tema 2. Paraísos fiscales y regímenes fiscales perniciosos
La lucha contra los paraísos fiscales y los regímenes fiscales perniciosos
El concepto de paraíso fiscal en la legislación española
La utilización de jurisdicciones de baja tributación en la planificación fiscal internacional
Referencias bibliográficas

Tema 3. Las medidas antiparaíso en la legislación interna
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Impuesto sobre Sociedades
Impuesto sobre la Renta de no Residentes
Referencias bibliográficas

Tema 4. El abuso de los convenios de doble imposición (I): uso indebido y delimitación del ámbito subjetivo
El uso indebido de los convenios de doble imposición
La residencia como cláusula general antiabuso
La utilización de los convenios por las sociedades de personas y los instrumentos de inversión colectiva
Referencias bibliográficas

Tema 5. El abuso de los convenios de doble imposición (II): sociedades instrumentales      
Concepto y clases de sociedades instrumentales
Cláusulas antiabuso contra sociedades instrumentales
Disposiciones específicas basadas en la buena fe
Medidas contra regímenes fiscales preferenciales
Referencias bibliográficas

Tema 6. El abuso de los convenios de doble imposición (III): medidas específicas
Empresas asociadas
Dividendos, intereses y cánones
Artistas y deportistas
Rentas inmobiliarias
Otras medidas antiabuso
Referencias bibliográficas

Tema 7. Las medidas antiabuso en la legislación interna
Clasificación
Medidas antiabuso generales
Medidas antiabuso específias
Compatibilidad de las medidas antiabuso internas con el Derecho de la UE
Referencias bibliográficas

Tema 8. Entidades básicas de planificación fiscal internacional
Entidades de personas
Entidades holding
Entidades de inversión
Referencias bibliográficas

Tema 9. Intercambio internacional de información tributaria (I)
La cláusula de intercambio de información
Clases de intercambio de información
Ámbito de aplicación
Referencias bibliográficas

Tema 10. Intercambio internacional de información tributaria (II)
Tratamiento y uso de la información intercambiada
Límites a la obligación de intercambio de información
El secreto bancario y societario
La asistencia administrativa en la recaudación tributaria
Referencias bibliográficas

Metodología

Metodología

Las actividades formativas de la asignatura se han elaborado con el objetivo de adaptar el proceso de aprendizaje a las diferentes capacidades, necesidades e intereses de los alumnos.

Las actividades formativas de esta asignatura son las siguientes:

  • Casos prácticos. En esta asignatura se elaborarán 5 casos prácticos por parte del alumno. Tras su entrega y posterior evaluación por el profesor, se impartirá una sesión presencial virtual en la que se corregirá el caso práctico y se resolverán todas las dudas que tengan los alumnos. 
  • Participación en eventos. Son eventos programados todas las semanas del cuatrimestre. Estos eventos son los siguientes: 
    • Sesiones presenciales virtuales. Se impartirán 15 sesiones presenciales virtuales, de las que 2 son de obligatoria asistencia. 
    • Foros de debate. 
    • Test de autoevaluación. Se elaborará un test por cada uno de los temas que comprenden esta asignatura. 
  • Comentarios de lecturas. Es un tipo de actividad muy concreto que consiste en el análisis de textos de artículos de autores expertos en diferentes temas de la asignatura.

En la programación semanal puedes consultar cuáles son las actividades concretas que tienes que realizar en esta asignatura.

Descarga el pdf de la programación

Estas actividades formativas prácticas se completan, por supuesto, con estas otras:

  • Estudio personal. El alumno deberá realizar un estudio personal y autónomo del temario de la asignatura. 
  • Tutorías. Las tutorías se pueden articular a través de diversas herramientas y medios. Durante el desarrollo de la asignatura, el profesor programa tutorías en días concretos para la resolución de dudas de índole estrictamente académico a través de las denominadas «sesiones de consultas». Como complemento de estas sesiones se dispone también del foro «Pregúntale al profesor de la asignatura» a través del cual se articulan algunas preguntas de alumnos y las correspondientes respuestas en el que se tratan aspectos generales de la asignatura. Por la propia naturaleza de los medios de comunicación empleados, no existen horarios a los que deba ajustarse el alumno.
  • Examen final presencial.

Las horas dedicadas a cada actividad se detallan en la siguiente tabla:

ACTIVIDADES FORMATIVAS
HORAS 
% PRESENCIAL
Sesiones presenciales virtuales
15
0
Estudio personal del material básico
80
0
Lectura del material complementario
25
0
Casos prácticos
30
0
Evaluación
7
30
Tutorías
8
0
Foros y debates (trabajo colaborativo)
15
0
Total
180

 


Puedes personalizar tu plan de trabajo seleccionando aquel tipo de actividad formativa que se ajuste mejor a tu perfil. El profesor-tutor te ayudará y aconsejará en el proceso de elaboración de tu plan de trabajo. Y siempre estará disponible para orientarte durante el curso.

Bibliografía

Bibliografía básica

La bibliografía básica es imprescindible para el estudio de la asignatura. Cuando se indica que no está disponible en el aula virtual, tendrás que obtenerla por otros medios: librería UNIR, biblioteca… 

Los textos necesarios para el estudio de la asignatura han sido elaborados por la UNIR y están disponibles en formato digital para consulta, descarga e impresión en el aula virtual.

 

Bibliografía complementaria

Altamirano, A. (Coord.) (2005). Estudios sobre fiscalidad internacional y comunitaria. Madrid: Colex.

Carmona, N. (Coord.) (2013).Convenios fiscales internacionales y fiscalidad de la Unión Europea. Valencia: CISS.

Collado, M. A., Luchena, G. M., & Sánchez, M. (Dirs.) (2009). Internacionalización de las inversiones: tratamiento fiscal en España y en la Unión Europea. Barcelona: Bosch.

Collado, M. A. (Dir.) (2011). Intercambio internacional de información tributaria: avances y proyección futura. Pamplona: Aranzadi.

Falcón, R., & Pulido, E. (2013). Derecho Fiscal Internacional (2ª ed.). Madrid: Marcial Pons.

Ferre, M. (2007). Manual de Fiscalidad Internacional (vol. 2). Madrid: IEF.

Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria (LGT). Boletín Oficial del Estado, de 18 de diciembre de 2003, núm. 302, pp. 44987-45065. Recuperado de:
https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2003-23186

Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (LIRPF). Boletín Oficial del Estado, de 29 de noviembre de 2006, núm. 285, pp. 41734-41810. Recuperado de: https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2006-20764

Ley 36/2006, de 29 de noviembre, de medidas para la prevención del fraude fiscal (Disposición Adicional Primera). Boletín Oficial del Estado, de 30 de noviembre de 2006, núm. 286, pp. 42087-42118. Recuperado de: https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2006-20843

OCDE (1998). Harmful Tax Competition. An Emerging Global Issue. París: OCDE.

OCDE (2010). Modelo de Convenio Tributario sobre la Renta y sobre el Patrimonio.  París: Comité de Asuntos Fiscales de la OCDE.

OCDE (2013). Plan de Acción de la OCDE contra la erosión de la base imponible y el traslado de beneficios. París: OCDE.

OECD (1989). Report on tax treaty override. París: OECD.

OECD (1999). The application of the OECD model tax convention to partnerships. París: OECD.

OECD (2010). The granting of treaty benefits with respect to the income of collective investment vehicles. París: OECD.

Real Decreto 1080/1991, de 5 de julio, por el que se determinan los países o territorios calificados como paraíso fiscal. Boletín Oficial del Estado, de 13 de julio de 1991, núm. 167, p. 23371. Recuperado de: https://www.boe.es/buscar/doc.php?id=BOE-A-1991-18119

Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades (LIS). Boletín Oficial del Estado, de 11 de marzo de 2004, núm. 61, pp. 10951-11014. Recuperado de: https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2004-4456

Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (LIRNR). Boletín Oficial del Estado, de 12 de marzo de 2004, núm. 62, pp. 11176-11192. .Recuperado de:http://www.boe.es/diario_boe/txt.php?id=BOE-A-2004-4527

Sánchez, M. E. (2009). Internacionalización de las inversiones. Barcelona: Bosch.

Soler, M. T., & Serrano, F. (Dirs.) (2002). Las medidas antiabuso en la normativa interna española y en los convenios para evitar la doble imposición internacional y su compatibilidad con el derecho comunitario. Madrid: IEF.

Serrano, F. (Dir.) (2010). Fiscalidad Internacional. Madrid: CEF. 

evaluación

Evaluación y calificación

El sistema de calificación se basa en la siguiente escala numérica:

0 - 4, 9

Suspenso

(SS)

5,0 - 6,9

Aprobado

(AP)

7,0 - 8,9

Notable

(NT)

9,0 - 10

Sobresaliente

(SB)

La calificación se compone de dos partes principales:

calificación

El examen se realiza al final del cuatrimestre y es de carácter PRESENCIAL y OBLIGATORIO. Supone el 60% de la calificación final (6 puntos sobre 10) y para que la nota obtenida en este examen se sume a la nota final, es obligatorio APROBARLO (es decir, obtener 3 puntos de los 6 totales del examen).

La evaluación continua supone el 40% de la calificación final (es decir, 4 puntos de los 10 máximos). Este 40% de la nota final se compone de las calificaciones obtenidas en las diferentes actividades formativas llevadas a cabo durante el cuatrimestre.

Ten en cuenta que la suma de las puntuaciones de las actividades de la evaluación continua es de 6 puntos. Así, puedes hacer las que prefieras hasta conseguir un máximo de 4 puntos (que es la calificación máxima que se puede obtener en la evaluación continua). En la programación semanal de la asignatura, se detalla la calificación máxima de cada actividad o evento concreto puntuables.

SISTEMAS DE EVALUACIÓN 
PONDERACIÓN MIN.
PONDERACIÓN MÁX.
Participación en foros y otros medios participativos
10
10
Realización de trabajos, proyectos y casos
20
20
Test de autoevaluación
10
10
Prueba de evaluación final presencial
60
60

 

Ten en cuenta…
Si quieres presentarte sólo al examen final, tendrás que obtener una calificación de 5 puntos sobre 6 para aprobar la asignatura.

Profesorado

Alejandro García Heredia

Formación: Doctor en Derecho por la Universidad de Oviedo con la calificación de sobresaliente cum laude por unanimidad y con la acreditación de doctorado europeo, premio extraordinario de doctorado y premio a la mejor tesis doctoral europea en Derecho tributario (concedido por la European Association of Tax Law Professors y la Comisión Europea).

Experiencia: Profesor Titular de Universidad Interino de la Universidad de Oviedo (año 2006-2008). Consultor de Derecho Financiero y Tributario de la Universitat Oberta de Catalunya (UOC) (curso 2008/2009). Profesor Contratado Doctor de la Universidad de Cádiz (año 2010-2012). Profesor Titular de Universidad. Universidad de Cádiz. Un sexenio vivo de investigación (CNEAI) y dos quinquenios. Profesor de la asignatura “Planificación Fiscal. Fraude y Evasión Fiscal” en el Máster en Fiscalidad Internacional en la Universidad Internacional de La Rioja (año 2014-2015)

 

Luis Miguel Muleiro Parada

Formación: Doctor en Derecho Mención Europea. Licenciado en Derecho por la Facultad de Derecho de Ourense.

Experiencia: Profesor Contratado Doctor (Acreditación de la ACSUG) en el departamento de Derecho Público Especial/Facultad de Ciencias Jurídicas y del Trabajo de la Universidad de Vigo. Ha impartido docencia de Grado y Posgrado en la Universidad Vigo desde el curso académico 2004-2005. Desde hace años, ha sido sustituto como tutor en el Centro asociado de la UNED en Pontevedra. La docencia en Posgrado se inició en los antiguos cursos de Doctorado y títulos propios de la Universidad. Paulatinamente, se ha canalizado hacia los Másters oficiales de su Universidad y en el extranjero, como en la Universidad Bretagne-Sud. En la gestión universitaria se han desempeñado diversos cargos unipersonales como: Vicedecano de la Facultad de Ciencias Jurídicas y del Trabajo, Responsable de Relaciones Internacionales del Centro, secretario del Departamento de Derecho Público Especial o coordinador del Máster en Derecho de Empresa. Como otros méritos relacionados con la experiencia en gestión se pueden mencionar la secretaría del Máster en Abogacía, la secretaría del Máster en Derecho de Empresa y la organización de diversas reuniones científicas de ámbito nacional e internacional.

Orientaciones para el estudio

Orientación para el estudio

Obviamente, al tratarse de formación on-line puedes organizar tu tiempo de estudio como desees, siempre y cuando vayas cumpliendo las fechas de entrega de actividades, trabajos y exámenes. Nosotros, para ayudarte, te proponemos los siguientes pasos:

  1. Desde el Campus virtual podrás acceder al aula virtual de cada asignatura en la que estés matriculado y, además, al aula virtual de Lo que necesitas saber antes de empezar. Aquí podrás consultar la documentación disponible sobre cómo se utilizan las herramientas del aula virtual y sobre cómo se organiza una asignatura en la UNIR y también podrás organizar tu plan de trabajo personal con tu profesor-tutor.
  2. Observa la programación semanal. Allí te indicamos qué parte del temario debes trabajar cada semana.
  3. Ya sabes qué trabajo tienes que hacer durante la semana. Accede ahora a la sección Temas del aula virtual. Allí encontrarás el material teórico y práctico del tema correspondiente a esa semana.
  4. Comienza con la lectura de las Ideas clave del tema. Este resumen te ayudará a hacerte una idea del contenido más importante del tema y de cuáles son los aspectos fundamentales en los que te tendrás que fijar al estudiar el material básico. Lee siempre el primer apartado, ¿Cómo estudiar este tema?, porque allí te especificamos qué material tienes que estudiar. Consulta, además, las secciones del tema que contienen material complementario (Lo + recomendado y + Información).
  5. Dedica tiempo al trabajo práctico (sección Actividades y Test). En la programación semanal te detallamos cuáles son las actividades correspondientes a cada semana y qué calificación máxima puedes obtener con cada una de ellas.
  6. Te recomendamos que participes en los eventos del curso (sesiones presenciales virtuales, foros de debate…). Para conocer la fecha concreta de celebración de los eventos debes consultar las herramientas de comunicación del aula vitual. Tu profesor y tu profesor-tutor te informarán de las novedades de la asignatura.
En el aula virtual de Lo que necesitas saber antes de empezar encontrarás siempre disponible la documentación donde te explicamos cómo se estructuran los temas y qué podrás encontrar en cada una de sus secciones: Ideas clave, Lo + recomendado, + Información, Actividades y Test.

Recuerda que en el aula virtual de Lo que necesitas saber antes de empezar puedes consultar el funcionamiento de las distintas herramientas del aula virtual: Correo, Foro, Sesiones presenciales virtuales, Envío de actividades, etc.

Ten en cuenta estos consejos…

  • Sea cual sea tu plan de estudio, accede periódicamente al aula virtual, ya que de esta forma estarás al día de las novedades del curso y en contacto con tu profesor y con tu profesor tutor.
  • Recuerda que no estás solo: consulta todas tus dudas con tu profesor-tutor utilizando el correo electrónico. Si asistes a las sesiones presenciales virtuales también podrás preguntar al profesor sobre el contenido del tema. Además, siempre puedes consultar tus dudas sobre el temario en los foros que encontrarás en cada asignatura (Pregúntale al profesor).
  • ¡Participa! Siempre que te sea posible accede a los foros de debate y asiste a las sesiones presenciales virtuales. El intercambio de opiniones, materiales e ideas nos enriquece a todos.
  • Y ¡recuerda!, estás estudiando con metodología on line: tu esfuerzo y constancia son imprescindibles para conseguir buenos resultados. ¡No dejes todo para el último día!