Última revisión realizada: 26/08/2021
Denominación de la asignatura |
Estrategias Fiscales para la Localización y Organización Internacional de la Empresa. Activos Empresariales. |
Grado al que pertenece |
Máster Universitario en Fiscalidad Internacional |
Créditos ECTS |
6 |
Curso y cuatrimestre en el que se imparte |
Primer cuatrimestre |
Carácter de la asignatura | Obligatoria |
El mundo ha cambiado, y hace que la práctica del asesoramiento jurídico y tributario internacional, necesite identificar y medir los factores de dicho cambio, en primer lugar. El proceso lógico para ello parte de la observación del conjunto y la conceptualización abstracta, a la concreción de proyectos y planes, para culminar con la valoración de su practicidad real y llegando a la ejecución material. Para hacer de ello una tarea constante de supervisión para adaptarse a los cambios del entorno. Esta es la dinámica de la asignatura, que asume como partida que los conceptos normativos y la propia referencia de fuentes ya es sistemáticamente expuesta por otras asignaturas del programa.
Así, se inicia con una visión elevada por encima de las estructuras jurídico-políticas dadas (los Estados y sus normas), desgranando y concretando el contenido tangible del karma de la «globalización». Anticipando la conclusión de que la empresa multinacional se ha «desarraigado» de territorios y poblaciones —mercados, en su lenguaje— concretos y delimitados, con lo que ello implica de desvinculación de sus estructuras jurídico-políticas.
Sobre dicha premisa, la asignatura propone la perspectiva de la empresa multinacional, que no observa su mercado potencial —mundial— desde el canuto del ordenamiento de su país de origen o residencia nominal. Sino desde la atalaya de la globalidad, por encima de las estructuras políticas y jurídicas, como posición previa para la definición de su estrategia fiscal, y los elementos de una política de implementación. Criterios aún generales y abstractos, no por ello menos prácticos, que toman como punto de referencia su actividad de producción de los bienes y servicios, y la forma de su distribución y entrega al consumidor. Complementándose después, en su caso, con la utilidad efectiva para los socios.
Solo después se introducen las categorías tributarias generales del ámbito internacional —positivizadas en diversas formas—, y las reglas prácticas de su consideración por los diversos actores —Haciendas—, con una progresiva aproximación a los ordenamientos y administraciones de los países concretos con los que se deba relacionar la empresa. Siendo esto instrumental —aunque evidentemente necesario y crítico—, constituye una fase posterior del proceso, en orden a la posibilidad de la aplicación del plan óptimo previamente definido. Ponderando aquí, los eventuales riesgos, y asumiendo necesariamente la tarea de la revisión constante —mantenimiento— que la dinámica legislativa y administrativa vienen imponiendo.
De todo esto se trata en esta asignatura. Con la complejidad implícita en la radical apertura del enfoque, que hace su objeto realmente inabarcable en sus matices. Por lo que su objetivo se vuelve necesariamente sobre los «conceptos clave» y los «criterios matriz» que se puedan sintetizar razonablemente.
La asignatura de Estrategias fiscales para la localización y organización internacional de la empresa cuenta con 5 casos prácticos en los que se analizan las cuestiones teóricas más importantes de la asignatura. Cabe destacar los dos casos prácticos impartidos por PwC, y que en este caso, se centran un análisis de la residencia de una persona jurídica y en identificar supuestos de doble imposición que se pueden producir en diferentes países.
Competencias básicas
Competencias generales
Competencias específicas
Competencias transversales
Tema 1. Economía global y empresas globales: nuevos paradigmas
Difusión de fronteras empresariales y personales, y subsistencia de fronteras jurídicas y políticas.
Legítimos intereses de los operadores globales, alineación interna y coordinación con los interés de los Estados.
Nuevos paradigmas para la configuración de sistemas tributarios globales, y para la planificación de los operadores en dicho entorno.
Tema 2. Criterios de sujeción en la imposición directa
Residencia, fuente, nacionalidad y establecimiento permanente
Imposición sobre la renta: sujeción de las personas físicas
Imposición sobre la renta: sujeción de las personas jurídicas
Imposición sobre la renta: sujeción de no residentes
Sujeción en la imposición sobre el patrimonio y sobre sucesiones y donaciones
Tema 3. Las reglas del juego: las normas y su aplicación en el contexto del negocio
Hard law: leyes internas y convenios internacionales, desde la perspectiva del operador global.
Soft law: origen y eficacia, utilidad desde la perspectiva global.
Información y control.
Las tendencias regulatorias e institucionales.
Tema 4. Criterios de eficiencia tributaria: doble imposición y tributación efectiva global
Factor negativo de planificación: la doble imposición internacional, sistemas normativos y mecanismos de elusión.
Factor positivo: eficiencia tributaria como planificación.
Tema 5. Planificación estructural desde la perspectiva del criterio de propiedad: flujo de inversión y beneficios
Aspectos tributarios del establecimiento, la inversión y la financiación internacional: criterios de sujeción según la forma de establecimiento (residencia y establecimiento permanente)
Generación y repatriación del beneficios: eficiencia estructural desde la perspectiva de la red de convenios (treaty shopping).
Vehículos típicos para la centralización y coordinación de la inversión y el retorno: las sociedades holding.
Utilidad y límites reales al uso de los paraísos fiscales y los territorios de baja tributación.
Tema 6. Planificación general de la tributación directa según la actividad
Los criterios de sujeción según la actividad: las reglas especiales (inmuebles, intangibles, etc.).
Selección y localización tributaria eficiente de la actividad como fuente de rentas (rule shopping).
De nuevo sobre la utilidad real de los paraísos fiscales y territorios de baja tributación.
Tema 7. Planificación de operaciones especiales: cooperación empresarial, vehículos de propósito especial y reestructuraciones
Fórmulas de cooperación empresarial internacional (joint ventures).
Vehículos de propósito especial.
Las operaciones de reestructuración en el ámbito internacional desde la perspectiva tributaria.
Tema 8. Medidas antielusión: valoración y gestión del riesgo tributario
Variabilidad normativa e interpretativa como factor de riesgo.
Certidumbre aplicativa; acuerdos previos (tax ruling, price agreement, etc.).
Vías de resolución de conflicto: territoriales y «extraterritoriales».
Las actividades formativas de la asignatura se han elaborado con el objetivo de adaptar el proceso de aprendizaje a las diferentes capacidades, necesidades e intereses de los alumnos.
Las actividades formativas de esta asignatura son las siguientes:
En la programación semanal puedes consultar cuáles son las actividades concretas que tienes que realizar en esta asignatura.
Estas actividades formativas prácticas se completan, por supuesto, con estas otras:
Las horas dedicadas a cada actividad se detallan en la siguiente tabla:
ACTIVIDADES FORMATIVAS |
HORAS |
% PRESENCIAL |
Sesiones presenciales virtuales | 15 |
0 |
Estudio personal del material básico | 80 |
0 |
Lectura del material complementario | 25 |
0 |
Casos prácticos | 30 |
0 |
Evaluación | 7 |
30 |
Tutorías | 8 |
0 |
Foros y debates (trabajo colaborativo) | 15 |
0 |
Total | 180 |
Bibliografía básica
Los textos necesarios para el estudio de estos temas han sido elaborados por UNIR y están disponibles en formato digital para su consulta, descarga e impresión en el Aula Virtual.
Bibliografía complementaria
Bonell, R. (2016). Operaciones vinculadas: los deberes de documentación. Ed. Lex Nova.
Cruz, I. (2003). Globalización económica: sinónimo de desnaturalización tributaria. Crónica Tributaria, 109, 59-77.
Domingo, R. (2009). La pirámide del Derecho Global. Persona y Derecho, 60, 29-61.
Falcón y Tella, R. (2020). Fiscalidad internacional, Ed. UCM.
Falcón y Tella, R., y Pulido, E. (2018). Derecho Fiscal internacional. Marcial Pons.
García, F.A. (2009). Los modelos de convenio, sus principios rectores y su influencia sobre los convenios de doble imposición. Crónica Tributaria, 133, 101-123.
Hagemeister, M., & Lertxundi, A. (2007). Las estrategias de la gestión internacional: el conocimiento como clave para su clasificación. Cuadernos de Gestión, 7(2), 29-37.
OECD (2013). Plan de acción contra la erosión de la base imponible y el traslado de beneficios. OECD Publishing.
Serrano, F. (2020). Fiscalidad internacional. CEF.
Serrano, F. (2020). Manual Derecho Tributario de la Unión Europea. Ed. UCM.
Serrano, F. (2020). Fiscalidad e Inteligencia artificial: Administración tributaria y contribuyentes en la era digital. Thomson Reuters.
El sistema de calificación se basa en la siguiente escala numérica:
0 - 4, 9 |
Suspenso |
(SS) |
5,0 - 6,9 |
Aprobado |
(AP) |
7,0 - 8,9 |
Notable |
(NT) |
9,0 - 10 |
Sobresaliente |
(SB) |
La calificación se compone de dos partes principales:
El examen se realiza al final del cuatrimestre y es de carácter PRESENCIAL y OBLIGATORIO. Supone el 60% de la calificación final y para que la nota obtenida en este examen se sume a la nota final, es obligatorio APROBARLO.
La evaluación continua supone el 40% de la calificación final. Este 40% de la nota final se compone de las calificaciones obtenidas en las diferentes actividades formativas llevadas a cabo durante el cuatrimestre.
Ten en cuenta que la suma de las puntuaciones de las actividades de la evaluación continua es de 10 puntos. Así, puedes hacer las que prefieras hasta conseguir un máximo de 4 puntos (que es la calificación máxima que se puede obtener en la evaluación continua). En la programación semanal de la asignatura, se detalla la calificación máxima de cada actividad o evento concreto puntuables.
SISTEMAS DE EVALUACIÓN |
PONDERACIÓN MIN. |
PONDERACIÓN MÁX. |
Participación en foros y otros medios participativos | 10 |
10 |
Realización de trabajos, proyectos y casos | 20 |
20 |
Test de autoevaluación | 10 |
10 |
Prueba de evaluación final presencial | 60 |
60 |
Ramón Bonell Colmenero
Formación: Doctor en Derecho por la Universidad Complutense de Madrid. Realizó sus estudios de postgrado en ICADE, en el Instituto de Empresa, en Wharton y en la London School of Economics.
Experiencia: Experto en el ámbito de las operaciones vinculadas, precios de transferencia, empresa familiar, y Family Office.Experto en el ámbito de las operaciones vinculadas, precios de transferencia, empresa familiar, y Family Office.
Profesor asociado en varias universidades, profesor visitante de las Universidades del Salvador en Buenos Aires, Universidad Nacional de Rosario en Argentina. Profesor visitante del Instituto Estatal de Relaciones Internacionales de Moscú, profesor visitante Yokohama City University, de la Western Sydney International, del ISEM en Niza, de la Facultad de Derecho de Riga, y Ljubljana.
Obviamente, al tratarse de formación on-line puedes organizar tu tiempo de estudio como desees, siempre y cuando vayas cumpliendo las fechas de entrega de actividades, trabajos y exámenes. Nosotros, para ayudarte, te proponemos los siguientes pasos:
Recuerda que en el aula virtual de Lo que necesitas saber antes de empezar puedes consultar el funcionamiento de las distintas herramientas del aula virtual: Correo, Foro, Sesiones presenciales virtuales, Envío de actividades, etc.
Ten en cuenta estos consejos…
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