Denominación de la asignatura

Planificación Fiscal Internacional sobre el Patrimonio Personal y Familiar
Master al que pertenece
Máster Universitario en Fiscalidad Internacional
Créditos ECTS
6
Cuatrimestre al que pertenece
Segundo cuatrimestre
Carácter de la asignatura Obligatoria

Presentación

La asignatura Planificación Fiscal Internacional sobre el Patrimonio Personal y Familiar profundiza en las distintas estrategias de planificación fiscal vinculadas a las actividades empresarial e inversora.

En ella se estudian, por tanto, las normas tributarias que se aplican a las personas físicas o grupos familiares que integran las distintas estructuras jurídicas, a los que se dedica este módulo. En este sentido, cobran especial interés, de una parte, las reglas relativas a la determinación de la residencia de dichas personas físicas, al convertirse hoy en día en el nexo por excelencia para determinar la sujeción a una determinada jurisdicción fiscal.  

Se incide también en las medidas antiabuso previstas en nuestro ordenamiento jurídico y en los distintos CDI, así como en el concepto de «buenas prácticas tributarias». De otra parte, es frecuente acudir a estructuras de planificación fiscal, basadas en vehículos híbridos o sin personalidad jurídica, como pueden ser las fundaciones, los fideicomisos, REIT, etc., que ofrecen alternativas de ahorro fiscal, bien permanente, bien de diferimiento del gravamen, que resultan de enorme interés para la adecuada gestión de los patrimonios patrimoniales y fiscales. Ámbito este, en el que la propiedad inmobiliaria, en cuanto ligada permanentemente a un territorio, merece una atención pormenorizada.

Otro aspecto con transcendencia tributaria nada desdeñable es el vinculado a las operaciones de transmisión patrimonial, tanto inter vivos como mortis causa. También son objeto de estudio los incentivos aplicables a la internacionalización de empresas familiares y los enfocados a la atracción de inversiones extranjeras a nuestro país.

Competencias

Competencias básicas

  • CB6: Poseer y comprender conocimientos que aporten una base u oportunidad de ser originales en el desarrollo y/o aplicación de ideas, a menudo en un contexto de investigación.
  • CB7: Que los estudiantes sepan aplicar los conocimientos adquiridos y su capacidad de resolución de problemas en entornos nuevos o poco conocidos dentro de contextos más amplios (o multidisciplinares) relacionados con su área de estudio.
  • CB8: Que los estudiantes sean capaces de integrar conocimientos y enfrentarse a la complejidad de formular juicios a partir de una información que, siendo incompleta o limitada, incluya reflexiones sobre las responsabilidades sociales y éticas vinculadas a la aplicación de sus conocimientos y juicios.
  • CB9: Que los estudiantes sepan comunicar sus conclusiones y los conocimientos y razones últimas que las sustentan a públicos especializados y no especializados de un modo claro y sin ambigüedades.
  • CB10: Que los estudiantes posean las habilidades de aprendizaje que les permitan continuar estudiando de un modo que habrá de ser en gran medida autodirigido o autónomo.

Competencias generales

  • CG1: Comprender el marco tributario que condiciona la toma de decisiones en un contexto económico globalizado
  • CG2: Desarrollar capacidades metodológicas para organizar el tiempo y las estrategias de aprendizaje en un sector del Derecho tan cambiante como la fiscalidad internacional.
  • CG3: Obtener y analizar conjuntos variados de fuentes documentales, de cara a su tratamiento sistemático en el contexto globalizado en que va a ser aplicada.
  • CG4: Conocer las tendencias actuales en el marco de la fiscalidad internacional.
  • CG5: Idear estrategias de planificación fiscal internacional, sin incurrir en fraude o evasión fiscal, o en conductas abusivas.
  • CG6: Manejar adecuadamente la normativa, doctrina científica y jurisprudencia en el campo de la fiscalidad internacional, mediante su análisis crítico.
  • CG7: Ser capaz de elaborar teorías propias para la resolución de problemas reales, utilizando los conocimientos adquiridos.
  • CG8: Elaborar argumentos jurídicos aplicando conocimientos de forma profesional a la fiscalidad internacional.
  • CG9: Adquirir el dominio de las técnicas de elaboración de informes y dictámenes.
  • CG10: Alcanzar el dominio de los métodos de análisis de la jurisprudencia.
  • CG11: Capacidad de desarrollar trabajos en equipos específicos y multidisciplinares en un contexto internacional.
  • CG12: Capacidad de adquirir un compromiso ético y social en la aplicación del Derecho Internacional Tributario.

Competencias específicas

  • CE1: Conocer los principales conceptos, enfoques y principios de la fiscalidad internacional.
  • CE2: Profundizar en el conocimiento de las instituciones nacionales e internacionales que desarrollan un papel relevante en el ámbito de la fiscalidad internacional.
  • CE3: Elegir la norma o normas aplicables, entre la diversidad de fuentes normativas procedentes distintos sujetos legitimados para crearlas en el contexto internacional, utilizando sus reglas de interpretación.
  • CE5: Identificar los conceptos vinculados a la planificación fiscal internacional.
  • CE6: Conocer las conductas de fraude y evasión fiscal, y las estrategias para combatirlas,analizando de forma crítica las clausulas antiabusivas de cara a su aplicación a situaciones de hecho reales.
  • CE7: Conocer los mecanismos desarrollados por los Estados para la protección de sus intereses recaudatorios en un contexto tributario internacional.
  • CE8: Ser capaz de crear estrategias de planificación fiscal en un marco de buenas prácticas.
  • CE9: Identificar las consecuencias fiscales de la elección de una determinada forma jurídica de intervención en el mercado internacional.
  • CE10: Articular alternativas de ubicación de los diversos elementos subjetivos y objetivos tomados en consideración por la norma tributaria internacional, para el logro de un ahorro fiscal lícito.
  • CE13: Profundizar en las reglas de gravamen de las rentas personales.
  • CE16: Tener capacidad de elaborar informes o dictámenes sobre la base de los conocimientos adquiridos en materia de fiscalidad internacional.
  • CE17: Afrontar exitosamente trabajos de sistematización y profundización en la búsqueda, selección, tratamiento y aplicación práctica de las fuentes normativas, bibliográficas y jurisprudenciales en el contexto internacional.
  • CE18: Alcanzar conclusiones propias o enfoques novedosos como resultado del análisis de los materiales de investigación seleccionados.
  • CE19: Ser capaz de defender de forma oral los resultados obtenidos en la sistematización de información aplicable a supuestos de hecho de fiscalidad internacional, en distintos contextos.

Competencias transversales

  • CT1: Analizar de forma reflexiva y crítica las cuestiones más relevantes de la sociedad actual para una toma de decisiones coherente.
  • CT2: Identificar las nuevas tecnologías como herramientas didácticas para el intercambio comunicacional en el desarrollo de procesos de indagación y de aprendizaje grupal.
  • CT3: Aplicar los conocimientos y capacidades aportados por los estudios a casos reales y en un entorno de grupos de trabajo en empresas u organizaciones.
  • CT4: Adquirir la capacidad de trabajo independiente, impulsando la organización y favoreciendo el aprendizaje autónomo.
  • CT5: Capacitar al estudiante para la búsqueda de información, así como para su análisis, interpretación, síntesis y transmisión.

Contenidos

Tema 1.Residencia de las personas físicas. Reglas. Tie-Breakerer Rules
Normativa interna española
Convenios de doble imposición. Tie-Breakerer Rules
Incidencia del derecho de la Unión Europea
Referencias bibliográficas

Tema 2. Medidas antiabuso y buenas prácticas tributarias
Normas antiabuso en la normativa española
Traslado de residencia a paraísos fiscales. Efectos
Transparencia Fiscal Internacional
Normas antiabuso en los CDI
El Plan BEPS
Buenas prácticas tributarias: efectos
Referencias bibliográficas

Tema 3. Estructuras de planificación patrimonial (I)
Family Office: aspectos fiscales
Fundaciones
Trust y fideicomisos
Referencias bibliográficas

Tema 4. Estructuras de planificación patrimonial (II)
Entidades de tenencia de valores extranjeros
Instrumentos financieros híbridos
Instrumentos alternativos de ahorro
Referencias bibliográficas

Tema 5. Incentivos aplicables a la internacionalización de empresas familiares
Aspectos fiscales en la internacionalización de empresas familiares
Incentivos fiscales para las inversiones en el extranjero
Incentivos fiscales para la repatriación de beneficios
Referencias bibliográficas

Tema 6. Incentivos fiscales para atraer inversión extranjera
Concepto de inversión extranjera directa
Incentivos fiscales para la inversión extranjera
Desincentivos fiscales para la inversión en España
Referencias bibliográficas

Tema 7.Planificación de la transmisión patrimonial inter vivos
Transmisiones patrimoniales
Donaciones
CDI y transmisiones patrimoniales inter vivos
Referencias bibliográficas

Tema 8. Planificación de la transmisión patrimonial mortis causa
Fiscalidad de las sucesiones transfronterizas
Incidencia de las competencias autonómicas en el ISyD y discriminación fiscal de los no residentes
CDI en materia de sucesiones
Tributación de la sucesión de empresas familiares
Referencias bibliográficas

Tema 9. Fiscalidad Inmobiliaria I
Operaciones inmobiliarias internacionales: aspectos tributarios
Tributación de inmuebles de no residentes. Gravamen Especial sobre Bienes Inmuebles de No Residentes
Tributación de los arrendamientos por personas físicas no residentes
Referencias bibliográficas

Tema 10. Fiscalidad Inmobiliaria II
Sociedades Anónimas Cotizadas de Inversión en el Mercado Inmobiliario y Real Estate Investment Trust
Instituciones de Inversión Colectiva Inmobiliaria
Régimen especial en el IS de entidades destinadas al arrendamiento de viviendas

Metodología

Metodología

Las actividades formativas de la asignatura se han elaborado con el objetivo de adaptar el proceso de aprendizaje a las diferentes capacidades, necesidades e intereses de los alumnos.

Las actividades formativas de esta asignatura son las siguientes:

  • Casos prácticos. En esta asignatura se elaborarán 5 casos prácticos por parte del alumno. Tras su entrega y posterior evaluación por el profesor, se impartirá una sesión presencial virtual en la que se corregirá el caso práctico y se resolverán todas las dudas que tengan los alumnos. 
  • Participación en eventos. Son eventos programados todas las semanas del cuatrimestre. Estos eventos son los siguientes: 
    • Sesiones presenciales virtuales. Se impartirán 15 sesiones presenciales virtuales, de las que 2 son de obligatoria asistencia. 
    • Foros de debate. 
    • Test de autoevaluación. Se elaborará un test por cada uno de los temas que comprenden esta asignatura. 
  • Comentarios de lecturas. Es un tipo de actividad muy concreto que consiste en el análisis de textos de artículos de autores expertos en diferentes temas de la asignatura.

En la programación semanal puedes consultar cuáles son las actividades concretas que tienes que realizar en esta asignatura.

Descarga el pdf de la programación

Estas actividades se complementan, por supuesto, con estas otras:

  • Estudio personal. El alumno deberá realizar un estudio personal y autónomo del temario de la asignatura. 
  • Tutorías. Las tutorías se pueden articular a través de diversas herramientas y medios. Durante el desarrollo de la asignatura, el profesor programa tutorías en días concretos para la resolución de dudas de índole estrictamente académico a través de las denominadas «sesiones de consultas». Como complemento de estas sesiones se dispone también del foro «Pregúntale al profesor de la asignatura» a través del cual se articulan algunas preguntas de alumnos y las correspondientes respuestas en el que se tratan aspectos generales de la asignatura. Por la propia naturaleza de los medios de comunicación empleados, no existen horarios a los que deba ajustarse el alumno.
  • Examen final presencial.

Las horas dedicadas a cada actividad se detallan en la siguiente tabla:

ACTIVIDADES FORMATIVAS
HORAS 
% PRESENCIAL
Sesiones presenciales virtuales
15
0
Estudio personal del material básico
80
0
Lectura del material complementario
25
0
Casos prácticos
30
0
Evaluación
7
30
Tutorías
8
0
Foros y debates (trabajo colaborativo)
15
0
Total
180

 

 


Puedes personalizar tu plan de trabajo seleccionando aquel tipo de actividad formativa que se ajuste mejor a tu perfil. El profesor-tutor te ayudará y aconsejará en el proceso de elaboración de tu plan de trabajo. Y siempre estará disponible para orientarte durante el curso.

Bibliografía

Bibliografía básica

La bibliografía básica es imprescindible para el estudio de la asignatura. Cuando se indica que no está disponible en el aula virtual, tendrás que obtenerla por otros medios: librería UNIR, biblioteca… 

Los textos necesarios para el estudio de estos temas han sido elaborados por UNIR y están disponibles en formato digital para su consulta, descarga e impresión en el Aula Virtual.

 

Bibliografía complementaria

Moreno, S. (2010). El tratamiento fiscal de los No Residentes en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones: una reforma necesaria a la luz del derecho de la Unión Europea. Crónica Tributaria, Extra 4, 11-18.  Recuperado de  http://www.ief.es/documentos/recursos/publicaciones/revistas/cron_trib/boletin_2010_04.pdf

Moreno, F. A. (2014). La tributación de las inversiones inmobiliarias en España por residentes en los estados de la Unión Europea. Quincena Fiscal, 6, 91-111.

Nasarre, S., & Rivas, E. (2006). Trust e instituciones fiduciarias. Problemática civil y tratamiento fiscal. Documentos IEF, 28. Recuperado de http://www.ief.es/documentos/recursos/publicaciones/documentos_trabajo/2006_28.pdf

Navarro, A. (2012). Los criterios para dirimir la doble residencia internacional en la jurisprudencia  española. Revista Quincena Fiscal, 9, 87-107.

Pedreira, J. (2013). La obligación de información sobre bienes y derechos situados en el extranjero. Revista Quincena Fiscal, 4, 33-56.

Romero, L. M. (2010). Las ETVE: un método para eliminar la doble imposición internacional. Revista Técnica Tributaria, 90, 35-100.

Sánchez, M. A. (2010). Hacia una planificación fiscal socialmente responsable. La planificación ultrafiscal. Revista Quincena Fiscal, 7, 61-86.

evaluación

Evaluación y calificación

El sistema de calificación se basa en la siguiente escala numérica:

0 - 4, 9

Suspenso

(SS)

5,0 - 6,9

Aprobado

(AP)

7,0 - 8,9

Notable

(NT)

9,0 - 10

Sobresaliente

(SB)

La calificación se compone de dos partes principales:

calificación

El examen se realiza al final del cuatrimestre y es de carácter PRESENCIAL y OBLIGATORIO. Supone el 60% de la calificación final (6 puntos sobre 10) y para que la nota obtenida en este examen se sume a la nota final, es obligatorio APROBARLO (es decir, obtener 3 puntos de los 6 totales del examen).

La evaluación continua supone el 40% de la calificación final (es decir, 4 puntos de los 10 máximos). Este 40% de la nota final se compone de las calificaciones obtenidas en las diferentes actividades formativas llevadas a cabo durante el cuatrimestre.

Ten en cuenta que la suma de las puntuaciones de las actividades de la evaluación continua es de 6 puntos. Así, puedes hacer las que prefieras hasta conseguir un máximo de 4 puntos (que es la calificación máxima que se puede obtener en la evaluación continua). En la programación semanal de la asignatura, se detalla la calificación máxima de cada actividad o evento concreto puntuables.

SISTEMAS DE EVALUACIÓN 
PONDERACIÓN MIN.
PONDERACIÓN MÁX.
Participación en foros y otros medios participativos
10
10
Realización de trabajos, proyectos y casos
20
20
Test de autoevaluación
10
10
Prueba de evaluación final presencial
60
60

 

Ten en cuenta…
Si quieres presentarte sólo al examen final, tendrás que obtener una calificación de 5 puntos sobre 6 para aprobar la asignatura.

Profesorado

Juan Ramón Medina Cepero

Formación: Licenciado en Derecho por la Universidad de Barcelona. Doctor en Derecho por la Universidad de Navarra. Doctor en Filosofía por la Universidad Ramon Llull de Barcelona. Acreditada por la Aneca como Profesor de Universidad Privada y como Profesor Contratado Doctor.

Experiencia: Ha sido profesor en diversas universidades: Universidad de Navarra, Universidad de Barcelona, Universidad Internacional de Cataluña y Universidad de La Rioja. Autor de 22 monografías y unos 200 artículos científicos en cinco idiomas, ha participado en diversos proyectos de investigación y congresos. Ha dirigido algunas tesinas y tesis doctorales. En la actualidad compagina su actividad en UNIR con la consultoría tributaria privada y es abogado ejerciente en el Ilustre Colegio de Abogados de Barcelona con despacho propio en Granada, Barcelona y Oviedo. Es abogado colaborador de una decena de despachos nacionales e internacionales.

Líneas de investigación: Contabilidad, Derecho Tributario, Fiscalidad Internacional, Ética empresarial, Educación moral.

 

Virginia Rey Paredes

Formación: Doctora (Departamento de Economía Financiera) por la Universidad CEU San Pablo. Licenciada en Derecho por la Universidad Autónoma de Madrid. Master en Asesoría Financiera del Instituto Superior de Técnicas y Prácticas Bancarias.

Experiencia: Socio y Directora del Área Fiscal de Renta y Patrimonios de FISCALWEB-SFI (Servicios Financiero-fiscales en Internet) de AF & Rey Asociados. Asesora de Inversión: desde septiembre de 2005.Directora Comercial de Desarrollo del Instituto Superior de Técnicas y Prácticas Bancarias.

Orientaciones para el estudio

Orientación para el estudio

Obviamente, al tratarse de formación on-line puedes organizar tu tiempo de estudio como desees, siempre y cuando vayas cumpliendo las fechas de entrega de actividades, trabajos y exámenes. Nosotros, para ayudarte, te proponemos los siguientes pasos:

  1. Desde el Campus virtual podrás acceder al aula virtual de cada asignatura en la que estés matriculado y, además, al aula virtual de Lo que necesitas saber antes de empezar. Aquí podrás consultar la documentación disponible sobre cómo se utilizan las herramientas del aula virtual y sobre cómo se organiza una asignatura en la UNIR y también podrás organizar tu plan de trabajo personal con tu profesor-tutor.
  2. Observa la programación semanal. Allí te indicamos qué parte del temario debes trabajar cada semana.
  3. Ya sabes qué trabajo tienes que hacer durante la semana. Accede ahora a la sección Temas del aula virtual. Allí encontrarás el material teórico y práctico del tema correspondiente a esa semana.
  4. Comienza con la lectura de las Ideas clave del tema. Este resumen te ayudará a hacerte una idea del contenido más importante del tema y de cuáles son los aspectos fundamentales en los que te tendrás que fijar al estudiar el material básico. Lee siempre el primer apartado, ¿Cómo estudiar este tema?, porque allí te especificamos qué material tienes que estudiar. Consulta, además, las secciones del tema que contienen material complementario (Lo + recomendado y + Información).
  5. Dedica tiempo al trabajo práctico (sección Actividades y Test). En la programación semanal te detallamos cuáles son las actividades correspondientes a cada semana y qué calificación máxima puedes obtener con cada una de ellas.
  6. Te recomendamos que participes en los eventos del curso (sesiones presenciales virtuales, foros de debate…). Para conocer la fecha concreta de celebración de los eventos debes consultar las herramientas de comunicación del aula vitual. Tu profesor y tu profesor-tutor te informarán de las novedades de la asignatura.
En el aula virtual de Lo que necesitas saber antes de empezar encontrarás siempre disponible la documentación donde te explicamos cómo se estructuran los temas y qué podrás encontrar en cada una de sus secciones: Ideas clave, Lo + recomendado, + Información, Actividades y Test.

Recuerda que en el aula virtual de Lo que necesitas saber antes de empezar puedes consultar el funcionamiento de las distintas herramientas del aula virtual: Correo, Foro, Sesiones presenciales virtuales, Envío de actividades, etc.

Ten en cuenta estos consejos…

  • Sea cual sea tu plan de estudio, accede periódicamente al aula virtual, ya que de esta forma estarás al día de las novedades del curso y en contacto con tu profesor y con tu profesor tutor.
  • Recuerda que no estás solo: consulta todas tus dudas con tu profesor-tutor utilizando el correo electrónico. Si asistes a las sesiones presenciales virtuales también podrás preguntar al profesor sobre el contenido del tema. Además, siempre puedes consultar tus dudas sobre el temario en los foros que encontrarás en cada asignatura (Pregúntale al profesor).
  • ¡Participa! Siempre que te sea posible accede a los foros de debate y asiste a las sesiones presenciales virtuales. El intercambio de opiniones, materiales e ideas nos enriquece a todos.
  • Y ¡recuerda!, estás estudiando con metodología on line: tu esfuerzo y constancia son imprescindibles para conseguir buenos resultados. ¡No dejes todo para el último día!