Última revisión realizada:20/11/2020
Denominación de la asignatura |
Planificación Fiscal Internacional sobre el Patrimonio Personal y Familiar |
Master al que pertenece |
Máster Universitario en Fiscalidad Internacional |
Créditos ECTS |
6 |
Cuatrimestre al que pertenece |
Segundo cuatrimestre |
Carácter de la asignatura | Obligatoria |
La asignatura Planificación Fiscal Internacional sobre el Patrimonio Personal y Familiar profundiza en las distintas estrategias de planificación fiscal vinculadas a las actividades empresarial e inversora.
En ella se estudian, por tanto, las normas tributarias que se aplican a las personas físicas o grupos familiares que integran las distintas estructuras jurídicas, a los que se dedica este módulo. En este sentido, cobran especial interés, de una parte, las reglas relativas a la determinación de la residencia de dichas personas físicas, al convertirse hoy en día en el nexo por excelencia para determinar la sujeción a una determinada jurisdicción fiscal.
Se incide también en las medidas antiabuso previstas en nuestro ordenamiento jurídico y en los distintos CDI, así como en el concepto de «buenas prácticas tributarias». De otra parte, es frecuente acudir a estructuras de planificación fiscal, basadas en vehículos híbridos o sin personalidad jurídica, como pueden ser las fundaciones, los fideicomisos, REIT, etc., que ofrecen alternativas de ahorro fiscal, bien permanente, bien de diferimiento del gravamen, que resultan de enorme interés para la adecuada gestión de los patrimonios patrimoniales y fiscales. Ámbito este, en el que la propiedad inmobiliaria, en cuanto ligada permanentemente a un territorio, merece una atención pormenorizada.
Otro aspecto con transcendencia tributaria nada desdeñable es el vinculado a las operaciones de transmisión patrimonial, tanto inter vivos como mortis causa. También son objeto de estudio los incentivos aplicables a la internacionalización de empresas familiares y los enfocados a la atracción de inversiones extranjeras a nuestro país.
La asignatura de Planificación Fiscal Internacional sobre patrimonio personal y familiar cuenta con 5 casos prácticos en los que se analizan las cuestiones teóricas más importantes de la asignatura. Cabe destacar los dos casos prácticos impartidos por PwC, y que en este caso, se centran un análisis de los beneficios y consecuencias fiscales de una SOCIMI y de los trust.
Competencias básicas
Competencias generales
Competencias específicas
Competencias transversales
Tema 1.Residencia de las personas físicas. Reglas. Tie-Breakerer Rules
Normativa interna española
Convenios de doble imposición. Tie-Breakerer Rules
Incidencia del derecho de la Unión Europea
Referencias bibliográficas
Tema 2. Medidas antiabuso y buenas prácticas tributarias
Normas antiabuso en la normativa española
Traslado de residencia a paraísos fiscales. Efectos
Transparencia Fiscal Internacional
Normas antiabuso en los CDI
El Plan BEPS
Buenas prácticas tributarias: efectos
Referencias bibliográficas
Tema 3. Estructuras de planificación patrimonial (I)
Family Office: aspectos fiscales
Fundaciones
Trust y fideicomisos
Referencias bibliográficas
Tema 4. Estructuras de planificación patrimonial (II)
Entidades de tenencia de valores extranjeros
Instrumentos financieros híbridos
Instrumentos alternativos de ahorro
Referencias bibliográficas
Tema 5. Incentivos aplicables a la internacionalización de empresas familiares
Aspectos fiscales en la internacionalización de empresas familiares
Incentivos fiscales para las inversiones en el extranjero
Incentivos fiscales para la repatriación de beneficios
Referencias bibliográficas
Tema 6. Incentivos fiscales para atraer inversión extranjera
Concepto de inversión extranjera directa
Incentivos fiscales para la inversión extranjera
Desincentivos fiscales para la inversión en España
Referencias bibliográficas
Tema 7.Planificación de la transmisión patrimonial inter vivos
Transmisiones patrimoniales
Donaciones
CDI y transmisiones patrimoniales inter vivos
Referencias bibliográficas
Tema 8. Planificación de la transmisión patrimonial mortis causa
Fiscalidad de las sucesiones transfronterizas
Incidencia de las competencias autonómicas en el ISyD y discriminación fiscal de los no residentes
CDI en materia de sucesiones
Tributación de la sucesión de empresas familiares
Referencias bibliográficas
Tema 9. Fiscalidad Inmobiliaria I
Operaciones inmobiliarias internacionales: aspectos tributarios
Tributación de inmuebles de no residentes. Gravamen Especial sobre Bienes Inmuebles de No Residentes
Tributación de los arrendamientos por personas físicas no residentes
Referencias bibliográficas
Tema 10. Fiscalidad Inmobiliaria II
Sociedades Anónimas Cotizadas de Inversión en el Mercado Inmobiliario y Real Estate Investment Trust
Instituciones de Inversión Colectiva Inmobiliaria
Régimen especial en el IS de entidades destinadas al arrendamiento de viviendas
Las actividades formativas de la asignatura se han elaborado con el objetivo de adaptar el proceso de aprendizaje a las diferentes capacidades, necesidades e intereses de los alumnos.
Las actividades formativas de esta asignatura son las siguientes:
En la programación semanal puedes consultar cuáles son las actividades concretas que tienes que realizar en esta asignatura.
Estas actividades se complementan, por supuesto, con estas otras:
Las horas dedicadas a cada actividad se detallan en la siguiente tabla:
ACTIVIDADES FORMATIVAS |
HORAS |
% PRESENCIAL |
Sesiones presenciales virtuales | 15 |
0 |
Estudio personal del material básico | 80 |
0 |
Lectura del material complementario | 25 |
0 |
Casos prácticos | 30 |
0 |
Evaluación | 7 |
30 |
Tutorías | 8 |
0 |
Foros y debates (trabajo colaborativo) | 15 |
0 |
Total | 180 |
Bibliografía básica
Los textos necesarios para el estudio de estos temas han sido elaborados por UNIR y están disponibles en formato digital para su consulta, descarga e impresión en el Aula Virtual.
Bibliografía complementaria
Domínguez, F. (2017). Planificación Fiscal: personal y de la empresa. Aranzadi.
Martínez, L. A. (2019). La planificación fiscal potencialmente agresiva: Un paso más en la transparencia para los intermediarios fiscales y contribuyentes. Cuestiones actuales de planificación fiscal internacional, 339-358.
Martínez, Y. (2019). La declaración obligatoria de mecanismos de planificación fiscal agresiva en el marco de la protección de los derechos fundamentales. Tirant lo Blanch.
Moreno, F. A. (2014). La tributación de las inversiones inmobiliarias en España por residentes en los estados de la Unión Europea. Quincena Fiscal, 6, 91-111.
Moreno, S. (2010). El tratamiento fiscal de los No Residentes en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones: una reforma necesaria a la luz del derecho de la Unión Europea. Crónica Tributaria, Extra 4, 11-18. Recuperado de http://www.ief.es/documentos/recursos/publicaciones/revistas/cron_trib/boletin_2010_04.pdf
Nasarre, S., & Rivas, E. (2006). Trust e instituciones fiduciarias. Problemática civil y tratamiento fiscal. Documentos IEF, 28. Recuperado de http://www.ief.es/documentos/recursos/publicaciones/documentos_trabajo/2006_28.pdf
Navarro, A. (2012). Los criterios para dirimir la doble residencia internacional en la jurisprudencia española. Revista Quincena Fiscal, 9, 87-107.
Pedreira, J. (2013). La obligación de información sobre bienes y derechos situados en el extranjero. Revista Quincena Fiscal, 4, 33-56.
Pérez-Fadón, J. J. (2020). “Trust”, tratamiento fiscal: Contestación a consulta vinculante de la Dirección General de Tributos de 11 de diciembre de 2019 (V3394-19. Carta Tributaria. Revista de Opinión, 61.
Romero, L. M. (2010). Las ETVE: un método para eliminar la doble imposición internacional. Revista Técnica Tributaria, 90, 35-100.
Sánchez, M. A. (2010). Hacia una planificación fiscal socialmente responsable. La planificación ultrafiscal. Revista Quincena Fiscal, 7, 61-86.
El sistema de calificación se basa en la siguiente escala numérica:
0 - 4, 9 |
Suspenso |
(SS) |
5,0 - 6,9 |
Aprobado |
(AP) |
7,0 - 8,9 |
Notable |
(NT) |
9,0 - 10 |
Sobresaliente |
(SB) |
La calificación se compone de dos partes principales:
El examen se realiza al final del cuatrimestre y es de carácter PRESENCIAL y OBLIGATORIO. Supone el 60% de la calificación final (6 puntos sobre 10) y para que la nota obtenida en este examen se sume a la nota final, es obligatorio APROBARLO (es decir, obtener 3 puntos de los 6 totales del examen).
La evaluación continua supone el 40% de la calificación final (es decir, 4 puntos de los 10 máximos). Este 40% de la nota final se compone de las calificaciones obtenidas en las diferentes actividades formativas llevadas a cabo durante el cuatrimestre.
Ten en cuenta que la suma de las puntuaciones de las actividades de la evaluación continua es de 6 puntos. Así, puedes hacer las que prefieras hasta conseguir un máximo de 4 puntos (que es la calificación máxima que se puede obtener en la evaluación continua). En la programación semanal de la asignatura, se detalla la calificación máxima de cada actividad o evento concreto puntuables.
SISTEMAS DE EVALUACIÓN |
PONDERACIÓN MIN. |
PONDERACIÓN MÁX. |
Participación en foros y otros medios participativos | 10 |
10 |
Realización de trabajos, proyectos y casos | 20 |
20 |
Test de autoevaluación | 10 |
10 |
Prueba de evaluación final presencial | 60 |
60 |
Virginia Rey Paredes
Formación: Doctora por la Universidad CEU San Pablo, Madrid, Programa “La empresa en una economía internacionalizada” (con calificación sobresaliente cum laude por por unanimidad). Premio Extraordinario de Tesis Doctoral por la Universidad CEU San Pablo. Especialidad en fiscalidad de productos financieros y gestión de patrimonios.
Experiencia: Coordinadora académica de la Cátedra José Barea de Hacienda Pública y Economía Social. Evaluadora de artículos científicos del Consejo de Redacción en REVESCO. (Revista de Estudios Cooperativos). impartición de docencia en diferentes Másteres en colaboración con el Centro Internacional de Formación Financiera CIFF, la Universidad de Alcalá de Henares, la Universidad CEU San Pablo y el Banco Santarder. Programas monográficos de Asesoramiento financiero-fiscal para Caja Madrid, la Universidad Complutense de Madrid y el Instituto Superior de Técnicas y Prácticas Bancarias.
Obviamente, al tratarse de formación on-line puedes organizar tu tiempo de estudio como desees, siempre y cuando vayas cumpliendo las fechas de entrega de actividades, trabajos y exámenes. Nosotros, para ayudarte, te proponemos los siguientes pasos:
Recuerda que en el aula virtual de Lo que necesitas saber antes de empezar puedes consultar el funcionamiento de las distintas herramientas del aula virtual: Correo, Foro, Sesiones presenciales virtuales, Envío de actividades, etc.
Ten en cuenta estos consejos…
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