Denominación de la asignatura

Tributación Internacional de las Rentas Personales
Master al que pertenece
Máster Universitario en Fiscalidad Internacional
Créditos ECTS
6
Carácter de la asignatura Obligatoria

Presentación

En los últimos tiempos se están produciendo importantes desplazamientos de trabajadores de unos estados a otros, en busca de oportunidades laborales. En otras ocasiones, son las empresas para las que trabajan las que desplazan a estos trabajadores de forma temporal o permanente para realizar sus funciones en otros Estados.

Todo ello da origen a distintos problemas fiscales, que comienzan por la determinación de la residencia de estos trabajadores y que conlleva su gravamen por la renta mundial. A ello deben unirse distintos regímenes especiales de atracción de trabajadores que abren un interesante abanico de oportunidades de localización fiscal. En todo caso, es necesario estudiar la posición fiscal tanto de los trabajadores que entran como los que salen de una determinada jurisdicción fiscal. Además de los ordenamientos nacionales con ciertas peculiaridades, siempre se tomará como referencia el MC OCDE, al ser el modelo de convenio más utilizado en los países de nuestro entorno.

Deben ser objeto de estudio no solo estas situaciones de obtención de rentas del trabajo dependiente en el extranjero, sino también otras rentas que puedan derivar de aquellas –caso de las pensiones de jubilación- así como las peculiaridades que pueden ser aplicables a distintos supuestos de obtención de renta, como el caso de trabajadores públicos, artistas y deportistas, consejeros, estudiantes, profesores  o agentes diplomáticos. Asimismo, deberá prestarse atención a los profesionales o trabajadores independientes, cuyo régimen especial ha sido eliminado pero sigue siendo aplicable a través de los convenios que aún recogen el texto del extinto art. 14 MC OCDE.

Competencias

Competencias básicas

  • CB6: Poseer y comprender conocimientos que aporten una base u oportunidad de ser originales en el desarrollo y/o aplicación de ideas, a menudo en un contexto de investigación.
  • CB7: Que los estudiantes sepan aplicar los conocimientos adquiridos y su capacidad de resolución de problemas en entornos nuevos o poco conocidos dentro de contextos más amplios (o multidisciplinares) relacionados con su área de estudio.
  • CB8: Que los estudiantes sean capaces de integrar conocimientos y enfrentarse a la complejidad de formular juicios a partir de una información que, siendo incompleta o limitada, incluya reflexiones sobre las responsabilidades sociales y éticas vinculadas a la aplicación de sus conocimientos y juicios.
  • CB9: Que los estudiantes sepan comunicar sus conclusiones y los conocimientos y razones últimas que las sustentan a públicos especializados y no especializados de un modo claro y sin ambigüedades.
  • CB10: Que los estudiantes posean las habilidades de aprendizaje que les permitan continuar estudiando de un modo que habrá de ser en gran medida autodirigido o autónomo.

Competencias generales

  • CG1: Comprender el marco tributario que condiciona la toma de decisiones en un contexto económico globalizado
  • CG2: Desarrollar capacidades metodológicas para organizar el tiempo y las estrategias de aprendizaje en un sector del Derecho tan cambiante como la fiscalidad internacional.
  • CG3: Obtener y analizar conjuntos variados de fuentes documentales, de cara a su tratamiento sistemático en el contexto globalizado en que va a ser aplicada.
  • CG4: Conocer las tendencias actuales en el marco de la fiscalidad internacional.
  • CG5: Idear estrategias de planificación fiscal internacional, sin incurrir en fraude o evasión fiscal, o en conductas abusivas.
  • CG6: Manejar adecuadamente la normativa, doctrina científica y jurisprudencia en el campo de la fiscalidad internacional, mediante su análisis crítico.
  • CG7: Ser capaz de elaborar teorías propias para la resolución de problemas reales, utilizando los conocimientos adquiridos.
  • CG8: Elaborar argumentos jurídicos aplicando conocimientos de forma profesional a la fiscalidad internacional.
  • CG9: Adquirir el dominio de las técnicas de elaboración de informes y dictámenes.
  • CG10: Alcanzar el dominio de los métodos de análisis de la jurisprudencia.
  • CG11: Capacidad de desarrollar trabajos en equipos específicos y multidisciplinares en un contexto internacional.
  • CG12: Capacidad de adquirir un compromiso ético y social en la aplicación del Derecho Internacional Tributario.
  • CG13. Capacidad de desarrollar un espíritu crítico y autocrítico en un contexto económico mundializado

Competencias específicas

  • CE1: Conocer los principales conceptos, enfoques y principios de la fiscalidad internacional.
  • CE3: Elegir la norma o normas aplicables, entre la diversidad de fuentes normativas procedentes distintos sujetos legitimados para crearlas en el contexto internacional, utilizando sus reglas de interpretación.
  • CE4: Saber resolver los problemas derivados de la doble imposición internacional a través de los métodos utilizados para su eliminación.
  • CE5: Identificar los conceptos vinculados a la planificación fiscal internacional.
  • CE7: Conocer los mecanismos desarrollados por los Estados para la protección de sus intereses recaudatorios en un contexto tributario internacional.
  • CE8: Ser capaz de crear estrategias de planificación fiscal en un marco de buenas prácticas.
  • CE9: Identificar las consecuencias fiscales de la elección de una determinada forma jurídica de intervención en el mercado internacional.
  • CE10: Articular alternativas de ubicación de los diversos elementos subjetivos y objetivos tomados en consideración por la norma tributaria internacional, para el logro de un ahorro fiscal lícito.
  • CE13: Profundizar en las reglas de gravamen de las rentas personales.
  • CE16: Tener capacidad de elaborar informes o dictámenes sobre la base de los conocimientos adquiridos en materia de fiscalidad internacional.
  • CE17: Afrontar exitosamente trabajos de sistematización y profundización en la búsqueda, selección, tratamiento y aplicación práctica de las fuentes normativas, bibliográficas y jurisprudenciales en el contexto internacional.
  • CE18: Alcanzar conclusiones propias o enfoques novedosos como resultado del análisis de los materiales de investigación seleccionados.

Competencias transversales

  • CT1: Analizar de forma reflexiva y crítica las cuestiones más relevantes de la sociedad actual para una toma de decisiones coherente.
  • CT2: Identificar las nuevas tecnologías como herramientas didácticas para el intercambio comunicacional en el desarrollo de procesos de indagación y de aprendizaje grupal.
  • CT3: Aplicar los conocimientos y capacidades aportados por los estudios a casos reales y en un entorno de grupos de trabajo en empresas u organizaciones.
  • CT4: Adquirir la capacidad de trabajo independiente, impulsando la organización y favoreciendo el aprendizaje autónomo.
  • CT5: Capacitar al estudiante para la búsqueda de información, así como para su análisis, interpretación, síntesis y transmisión.

Contenidos

Tema 1. Rentas personales: concepto y contenido
Rentas personales y del trabajo. Concepto de trabajador
Delimitación del concepto rentas del trabajo
Otras rentas personales: situaciones particulares
Situaciones de movilidad laboral internacional

Tema 2. Trabajadores impatriados y otros regímenes similares
Nociones generales. Trabajadores impatriados
Fiscalidad de los impatriados en España
Fiscalidad de impatriados en otros ordenamientos: Reino Unido. Requisitos y tratamientos de las rentas
Fiscalidad de impatriados en otros ordenamientos:
Portugal. Requisitos y tratamientos de las rentas

Tema 3. Trabajadores expatriados
Nociones generales. Trabajadores expatriados
Fiscalidad de los expatriados en España
Régimen fiscal de exención
Régimen fiscal de excesos

Tema 4. Trabajadores dependientes en el sector privado. MC OCDE
Delimitación objetiva del alcance del art. 15 MC OCDE
Potestad de imposición. Reglas generales
Potestad de imposición. Reglas especiales

Tema 5. Los trabajadores dependientes en el sector público
El empleado público en el MC OCDE
Peculiaridades de la fiscalidad del empleado público en  la legislación española

Tema 6. Fiscalidad de las rentas procedentes de la previsión social
Concepto de previsión social: pensiones y otros pagos similares
Tratamiento de las rentas procedentes de la previsión social con origen en un Estado o entidad pública
Tratamiento de las rentas procedentes de la previsión social con origen en un ente privado
Tratamiento de las primas aportadas a la previsión social. Movilidad de las provisiones
Fiscalidad de la rentas de las entidades aseguradoras
Derecho interno español

Tema 7. Trabajadores independientes: fiscalidad de los profesionales
La desaparición del art. 14 MC OCDE
Delimitación subjetiva y objetiva del art. 14 MC OCDE
La noción de base fija
Renta del art. 14 MC OCDE
Situación actual de los servicios profesionales

Tema 8. Tributación de artistas y deportistas
Nociones generales
Ámbito subjetivo: artistas y deportistas
Ámbito objetivo: ¿cuáles son las actividades personales de un artista o deportista como tal?
Los supuestos de obtención de las rentas en grupo. La claúsula anti elusión del art. 17 MC OCDE
Potestad de imposición

Tema 9. Tributación de otras rentas del trabajo de carácter personal
Régimen fiscal de las rentas de consejeros
Régimen fiscal de las rentas de estudiantes
Régimen especial aplicable a profesores o personal investigador

Tema 10. Los agentes diplomáticos y otros regímenes especiales. Singularidades
Examen del art. 28 MC OCDE
Otros regímenes. Especial referencia al Protocolo sobre privilegios y las inmunidades de la Unión Europea a los funcionarios y otros agentes

Metodología

Metodología

Las actividades formativas de la asignatura se han elaborado con el objetivo de adaptar el proceso de aprendizaje a las diferentes capacidades, necesidades e intereses de los alumnos.

Las actividades formativas de esta asignatura son las siguientes:

  • Casos prácticos. En esta asignatura se elaborarán 5 casos prácticos por parte del alumno. Tras su entrega y posterior evaluación por el profesor, se impartirá una sesión presencial virtual en la que se corregirá el caso práctico y se resolverán todas las dudas que tengan los alumnos. 
  • Participación en eventos. Son eventos programados todas las semanas del cuatrimestre. Estos eventos son los siguientes: 
    • Sesiones presenciales virtuales. Se impartirán 15 sesiones presenciales virtuales, de las que 2 son de obligatoria asistencia. 
    • Foros de debate. 
    • Test de autoevaluación. Se elaborará un test por cada uno de los temas que comprenden esta asignatura. 
  • Comentarios de lecturas. Es un tipo de actividad muy concreto que consiste en el análisis de textos de artículos de autores expertos en diferentes temas de la asignatura.

En la programación semanal puedes consultar cuáles son las actividades concretas que tienes que realizar en esta asignatura.

Descarga el pdf de la programación

Estas actividades se complementan, por supuesto, con estas otras:

  • Estudio personal. El alumno deberá realizar un estudio personal y autónomo del temario de la asignatura. 
  • Tutorías. Las tutorías se pueden articular a través de diversas herramientas y medios. Durante el desarrollo de la asignatura, el profesor programa tutorías en días concretos para la resolución de dudas de índole estrictamente académico a través de las denominadas «sesiones de consultas». Como complemento de estas sesiones se dispone también del foro «Pregúntale al profesor de la asignatura» a través del cual se articulan algunas preguntas de alumnos y las correspondientes respuestas en el que se tratan aspectos generales de la asignatura. Por la propia naturaleza de los medios de comunicación empleados, no existen horarios a los que deba ajustarse el alumno.
  • Examen final presencial.

Las horas dedicadas a cada actividad se detallan en la siguiente tabla:

ACTIVIDADES FORMATIVAS
HORAS 
% PRESENCIAL
Sesiones presenciales virtuales
15
0
Estudio personal del material básico
80
0
Lectura del material complementario
25
0
Casos prácticos
30
0
Evaluación
7
30
Tutorías
8
0
Foros y debates (trabajo colaborativo)
15
0
Total
180

 

 


Puedes personalizar tu plan de trabajo seleccionando aquel tipo de actividad formativa que se ajuste mejor a tu perfil. El profesor-tutor te ayudará y aconsejará en el proceso de elaboración de tu plan de trabajo. Y siempre estará disponible para orientarte durante el curso.

Bibliografía

Bibliografía básica

La bibliografía básica es imprescindible para el estudio de la asignatura. Cuando se indica que no está disponible en el aula virtual, tendrás que obtenerla por otros medios: librería UNIR, biblioteca… 

Tema 2

  • Espinosa de los Montes, O. (2013). Implicaciones fiscales relativas a los desplazamientos internacionales de los trabajadores. En VVAA, F. Serrano, Fiscalidad internacional (pp. 834-852). Madrid: CEF. ISBN: 978-84-4541-619-8.
    El documento está disponible en el aula virtual (bajo licencia CEDRO*).

Tema 3

  • Espinosa de los Montes, O. (2013). Implicaciones fiscales relativas a los desplazamientos internacionales de los trabajadores. En VVAA, F. Serrano, Fiscalidad internacional (pp. 797-834, 852). Madrid: CEF. ISBN: 978-84-4541-619-8.
    El documento está disponible en el aula virtual (bajo licencia CEDRO*).

Tema 4

  • Ruiz-García, J. R. (2004) Artículo 15. La tributación de los servicios personales dependientes. En VVAA, Comentarios a los convenios para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal concluidos por España (pp. 811-822). A Coruña: Fundación Barrié de la Maza. ISBN: 978-84-9589-227-0.
    El documento está disponible en el aula virtual (bajo licencia CEDRO*).

Tema 5

  • Calderón, J. M., Carmona, N., Martín, A. J., & Trapé, M. (2014). Convenios Fiscales internacionales y fiscalidad de la Unión Europea (pp. 561-569). Valencia: CISS.
    ISBN: 978-84-9954-622-3.
    El documento está disponible en el aula virtual (bajo licencia CEDRO*).

Tema 6

  • Arranz de Andrés, C. (2010). Fiscalidad de los planes de pensiones transnacionales o transfronterizos en el IRPF y en el IRNR (pp. 63-81). Valencia: CISS. ISBN: 978-84-9954-159-4
    El documento está disponible en el aula virtual (bajo licencia CEDRO*).

Tema 7

  • Calderón, J.M. (2004). Artículo 14 MC OCDE. Servicios personales independientes. En VVAA, Comentarios a los convenios para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal firmados por España (pp. 787-809). A Coruña: Fundación pedro Barrié de la Maza.
    ISBN: 978-84-9589-227-0.
    El documento está disponible en el aula virtual (bajo licencia CEDRO*).

Tema 8

  • Hernández, J. (2013). Fiscalidad de artistas y deportistas: aspectos internacionales. En VV.AA, F. Serrano, Fiscalidad Internacional. Madrid: CEF.

Tema 9

  • Calderón, J. M., Carmona, N., Martín, A. J., & Trapé, M. (2014). Convenios Fiscales internacionales y fiscalidad de la Unión Europea (pp. 511-515, 573-580). Valencia: CISS Editorial. ISBN: 978-84-9954-622-3.
    El documento está disponible en el aula virtual (bajo licencia CEDRO*).

Tema 10

  • Calderón, J. M. (2014). Agentes diplomáticos. Cláusula relativa a los miembros de las misiones diplomáticas y oficinas consulares. En VVAA, Convenios fiscales internacionales y fiscalidad de la Unión Europea (pp. 813-815). Madrid: CISS. ISBN: 978-84-9954-622-3.
    El documento está disponible en el aula virtual (bajo licencia CEDRO*).
  • López-Espadafor, C. M. (2010). Efectos fiscales de la aplicación del nuevo protocolo sobre los privilegios y las inmunidades de la Unión Europea a los funcionarios y otros agentes de esta. Crónica Tributaria. 134, 97-125. ISSN: 0210-2919.
    El documento está disponible en el aula virtual (bajo licencia CEDRO*).

 

* Esta obra está protegida por el derecho de autor y su reproducción y comunicación pública, en la modalidad puesta a disposición, se han realizado con autorización de CEDRO. Queda prohibida su posterior reproducción, distribución, transformación y comunicación pública en cualquier medio y de cualquier forma, con excepción de una única reproducción mediante impresora por cada usuario autorizado.

 

Bibliografía complementaria

Falcón y Tella, R. & Pulido, E. (2013). Derecho Fiscal Internacional. Madrid: Marcial Pons.

Serrano, F., et al. (2013). Fiscalidad Internacional, (5ª edición). Madrid: CEF.

Vogel, K. (2001). Derecho internacional tributario. En A. Amatucci, Tratado de Derecho tributario. Bogotá: Temis.

Alvarez, P., & Calderón, J. M. (2010): La tributación en el IRPF de los trabajadores expatriados e impatriados. A Coruña: Netbiblio.

García-Carretero, B. (2006): La fiscalidad de los trabajadores desplazados en un entorno de globalización y deslocalización. [Monografía]. Madrid. Monografías AEDAF nº 1.

Gorospe, J. I. (2010): Los regímenes opcionales de ‘impatriados’ y de no residentes en la imposición sobre la renta. Quincena Fiscal. 7. (pp: 15-48). Aranzadi.

López, J. I. (2006): El régimen fiscal de los impatriados. Problemas de aplicación y alternativas de reforma. [Cuadernos de formación] Colaboración 04/06 – Volumen 1/2006, IEF.

Álvarez-Barbeitio, P., & Calderón-Carrero, J. M. (2010): La tributación en el IRPF de los trabajadores expatriados e impatriados. La Coruña: Netbiblio.

evaluación

Evaluación y calificación

El sistema de calificación se basa en la siguiente escala numérica:

0 - 4, 9

Suspenso

(SS)

5,0 - 6,9

Aprobado

(AP)

7,0 - 8,9

Notable

(NT)

9,0 - 10

Sobresaliente

(SB)

La calificación se compone de dos partes principales:

calificación

El examen se realiza al final del cuatrimestre y es de carácter PRESENCIAL y OBLIGATORIO. Supone el 60% de la calificación final (6 puntos sobre 10) y para que la nota obtenida en este examen se sume a la nota final, es obligatorio APROBARLO (es decir, obtener 3 puntos de los 6 totales del examen).

La evaluación continua supone el 40% de la calificación final (es decir, 4 puntos de los 10 máximos). Este 40% de la nota final se compone de las calificaciones obtenidas en las diferentes actividades formativas llevadas a cabo durante el cuatrimestre.

Ten en cuenta que la suma de las puntuaciones de las actividades de la evaluación continua es de 6 puntos. Así, puedes hacer las que prefieras hasta conseguir un máximo de 4 puntos (que es la calificación máxima que se puede obtener en la evaluación continua). En la programación semanal de la asignatura, se detalla la calificación máxima de cada actividad o evento concreto puntuables.

SISTEMAS DE EVALUACIÓN 
PONDERACIÓN MIN.
PONDERACIÓN MÁX.
Participación en foros y otros medios participativos
10
10
Realización de trabajos, proyectos y casos
20
20
Test de autoevaluación
10
10
Prueba de evaluación final presencial
60
60

 

Ten en cuenta…
Si quieres presentarte sólo al examen final, tendrás que obtener una calificación de 5 puntos sobre 6 para aprobar la asignatura.

Profesorado

Juan Ramón Medina Cepero

Formación: Licenciado en Derecho por la Universidad de Barcelona. Doctor en Derecho por la Universidad de Navarra. Doctor en Filosofía por la Universidad Ramon Llull de Barcelona. Acreditada por la Aneca como Profesor de Universidad Privada y como Profesor Contratado Doctor.

Experiencia: Ha sido profesor en diversas universidades: Universidad de Navarra, Universidad de Barcelona, Universidad Internacional de Cataluña y Universidad de La Rioja. Autor de 22 monografías y unos 200 artículos científicos en cinco idiomas, ha participado en diversos proyectos de investigación y congresos. Ha dirigido algunas tesinas y tesis doctorales. En la actualidad compagina su actividad en UNIR con la consultoría tributaria privada y es abogado ejerciente en el Ilustre Colegio de Abogados de Barcelona con despacho propio en Granada, Barcelona y Oviedo. Es abogado colaborador de una decena de despachos nacionales e internacionales.

Líneas de investigación: Contabilidad, Derecho Tributario, Fiscalidad Internacional, Ética empresarial, Educación moral.


Gilberto Cárdena Cárdenas

Formación: Licenciado en Derecho. Universidad Católica del Táchira. San Cristóbal - Venezuela. 1990-1995. Graduado como Cum Laude primero de la promoción. Doctor en Economía por la Universidad Autónoma de Madrid. 2013. Máster en Propiedad Intelectual y Derechos de Autor. Pontificia Universidad de Comillas ICADE. Madrid, 2005 – 2006.

Experiencia: Abogado del Estado. Procuraduría General de la República de Venezuela. Departamento de Derecho Administrativo. Caracas, enero 1996 a septiembre 1997. Profesor ayudante. Universidad Autónoma de Madrid. Departamento de Economía y Hacienda Pública. Facultad de Ciencias Económicas y Empresariales. Madrid, 2009 – Actual. Responsable Legal. Gestión Tributos. Hertz de España. Departamento Legal, Compras, Cobros y Properties. Madrid, junio 2004 – abril 2007.

Líneas de investigación: Regulación y desregulación del mercado de las telecomunicaciones con especial referencia al mercado español. Internet, Comercio Electrónico y Telecomunicaciones, ed. Legis. Universidad de los Andes. Bogotá- Colombia, noviembre 2003.

Orientaciones para el estudio

Orientación para el estudio

Obviamente, al tratarse de formación on-line puedes organizar tu tiempo de estudio como desees, siempre y cuando vayas cumpliendo las fechas de entrega de actividades, trabajos y exámenes. Nosotros, para ayudarte, te proponemos los siguientes pasos:

  1. Desde el Campus virtual podrás acceder al aula virtual de cada asignatura en la que estés matriculado y, además, al aula virtual de Lo que necesitas saber antes de empezar. Aquí podrás consultar la documentación disponible sobre cómo se utilizan las herramientas del aula virtual y sobre cómo se organiza una asignatura en la UNIR y también podrás organizar tu plan de trabajo personal con tu profesor-tutor.
  2. Observa la programación semanal. Allí te indicamos qué parte del temario debes trabajar cada semana.
  3. Ya sabes qué trabajo tienes que hacer durante la semana. Accede ahora a la sección Temas del aula virtual. Allí encontrarás el material teórico y práctico del tema correspondiente a esa semana.
  4. Comienza con la lectura de las Ideas clave del tema. Este resumen te ayudará a hacerte una idea del contenido más importante del tema y de cuáles son los aspectos fundamentales en los que te tendrás que fijar al estudiar el material básico. Lee siempre el primer apartado, ¿Cómo estudiar este tema?, porque allí te especificamos qué material tienes que estudiar. Consulta, además, las secciones del tema que contienen material complementario (Lo + recomendado y + Información).
  5. Dedica tiempo al trabajo práctico (sección Actividades y Test). En la programación semanal te detallamos cuáles son las actividades correspondientes a cada semana y qué calificación máxima puedes obtener con cada una de ellas.
  6. Te recomendamos que participes en los eventos del curso (sesiones presenciales virtuales, foros de debate…). Para conocer la fecha concreta de celebración de los eventos debes consultar las herramientas de comunicación del aula vitual. Tu profesor y tu profesor-tutor te informarán de las novedades de la asignatura.
En el aula virtual de Lo que necesitas saber antes de empezar encontrarás siempre disponible la documentación donde te explicamos cómo se estructuran los temas y qué podrás encontrar en cada una de sus secciones: Ideas clave, Lo + recomendado, + Información, Actividades y Test.

Recuerda que en el aula virtual de Lo que necesitas saber antes de empezar puedes consultar el funcionamiento de las distintas herramientas del aula virtual: Correo, Foro, Sesiones presenciales virtuales, Envío de actividades, etc.

Ten en cuenta estos consejos…

  • Sea cual sea tu plan de estudio, accede periódicamente al aula virtual, ya que de esta forma estarás al día de las novedades del curso y en contacto con tu profesor y con tu profesor tutor.
  • Recuerda que no estás solo: consulta todas tus dudas con tu profesor-tutor utilizando el correo electrónico. Si asistes a las sesiones presenciales virtuales también podrás preguntar al profesor sobre el contenido del tema. Además, siempre puedes consultar tus dudas sobre el temario en los foros que encontrarás en cada asignatura (Pregúntale al profesor).
  • ¡Participa! Siempre que te sea posible accede a los foros de debate y asiste a las sesiones presenciales virtuales. El intercambio de opiniones, materiales e ideas nos enriquece a todos.
  • Y ¡recuerda!, estás estudiando con metodología on line: tu esfuerzo y constancia son imprescindibles para conseguir buenos resultados. ¡No dejes todo para el último día!