Última revisión realizada:20/11/2020
Denominación de la asignatura |
Fiscalidad Internacional en España |
Master al que pertenece |
Máster Universitario en Fiscalidad Internacional |
Créditos ECTS |
6 |
Carácter de la asignatura | Optativa |
La asignatura presenta al alumno el ordenamiento jurídico internacional español, tanto en lo que atañe a la fiscalidad de los no residentes como en lo que respecta a las normas sobre la inversión en el extranjero de los residentes en España.
Del primer cometido se ocupa la primera parte, en la que se explica el impuesto sobre la renta de los no residentes, impuesto que grava a aquellos sujetos, personas físicas o jurídicas que, no residiendo en España, obtienen rentas en nuestro país.
En el segundo bloque, de un modo más amplio, se examina el fenómeno de la doble imposición internacional y se analizan las medidas adoptadas en el ordenamiento español para corregirla, particularmente cuando afecta a los residentes que invierten en el extranjero. Además se examinan los incentivos fiscales existentes para favorecer la internacionalización de las empresas españolas y se analizan los principales aspectos fiscales que hay que tener en cuenta para planificar la inversión extranjera. En este bloque se hace una referencia especial a los diferentes convenios suscritos por España para distribuir las potestades tributarias entre Estados y atenuar el fenómeno de la doble imposición. Más que conocerlos a fondo, presentaremos los criterios generales y dotaremos al alumno de las herramientas precisas para que sepa buscar y seleccionar el derecho aplicable.
Por último se examinan también las medidas aplicables en España para luchar contra la elusión fiscal internacional.
Competencias básicas
Competencias generales
Competencias específicas
Competencias transversales
Tema 1. Introducción. Elementos personales y sujeción al impuesto
Naturaleza, objeto y ámbito de aplicación
Los tratados internacionales como fuente del Derecho tributario. Las relaciones entre el IRNR y los convenios para evitar la doble imposición internacional
El contribuyente no residente
Otros elementos personales
El hecho imponible
Rentas exentas
Tema 2. Tributación de las rentas obtenidas por mediación de establecimiento permanente
Introducción
El establecimiento permanente
La determinación de la base imponible
La deuda tributaria
Periodo impositivo y devengo
Obligaciones formales
Tema 3. Tributación de las rentas obtenidas sin mediación de establecimiento permanente
Introducción
Base imponible
La cuota tributaria
Deducciones
El devengo
Declaración y otros deberes formales
La obligación de retener
El gravamen especial sobre determinados premios de loterías y apuestas
El régimen especial para trabajadores desplazados a territorio español
Tema 4. Otras cuestiones: atribución de rentas, GEBIERN y régimen opcional para residentes UE
Las entidades en régimen de atribución de rentas
El gravamen especial sobre bienes inmuebles de entidades no residentes
La opción para contribuyentes residentes en otros Estados miembros de la Unión Europea
Otras disposiciones
Tema 5. La fiscalidad de las sucesiones y el patrimonio
El impuesto sobre sucesiones y donaciones
El impuesto sobre el patrimonio
Tema 6. Fiscalidad de la inversión española en el extranjero
Introducción. La doble imposición internacional
Medidas unilaterales internas para evitar la doble imposición internacional
Medidas bilaterales
El régimen especial de tributación de las entidades de tenencia de valores (ETVE) en el Impuesto sobre Sociedades
Tema 7. La planificación fiscal de la inversión extranjera en España. Aspectos relevantes
Financiación de la inversión
Fiscalidad de la repatriación de fondos
La atracción de capital humano. El régimen especial para trabajadores desplazados a territorio español (régimen de impatriados). Remisión
Otros
Tema 8. Medidas antielusión y antiabuso contra la elusión fiscal
Cláusulas generales. El fraude de ley. La simulación. La calificación
La obligación de declarar los bienes en el extranjero
Técnicas de planificación fiscal empleadas para eludir la doble imposición económica de los beneficios y medidas antiabuso
Medidas antiparaíso fiscal en la normativa española.
Medidas antiabuso en los convenios de doble imposición suscritos por España
Las actividades formativas de la asignatura se han elaborado con el objetivo de adaptar el proceso de aprendizaje a las diferentes capacidades, necesidades e intereses de los alumnos.
Las actividades formativas de esta asignatura son las siguientes:
En la programación semanal puedes consultar cuáles son las actividades concretas que tienes que realizar en esta asignatura.
Estas actividades formativas prácticas se completan, por supuesto, con estas otras:
Las horas dedicadas a cada actividad se detallan en la siguiente tabla:
ACTIVIDADES FORMATIVAS |
HORAS |
% PRESENCIAL |
Sesiones presenciales virtuales | 15 |
0 |
Estudio personal del material básico | 80 |
0 |
Lectura del material complementario | 25 |
0 |
Casos prácticos | 30 |
0 |
Evaluación | 7 |
30 |
Tutorías | 8 |
0 |
Foros y debates (trabajo colaborativo) | 15 |
0 |
Total | 180 |
Bibliografía básica
Los textos necesarios para el estudio de estos temas han sido elaborados por UNIR y están disponibles en formato digital para su consulta, descarga e impresión en el Aula Virtual.
Bibliografía complementaria
AA.VV. (2001). Manual de Fiscalidad Internacional, IEF, 1439-173.
AA.VV. (1999). Comentarios a la Ley del Impuesto sobre la Renta de No Residentes, Civitas, 229-301.
Carmona, N. (2011). Todo renta de No Residentes, CISS, 177-220.
Carmona, N. (2005) Fiscalidad del establecimiento permanente. Estudios sobre Fiscalidad Internacional y Comunitaria, Colex, 117-146.
Cervera, F., Magraner, & F. Martín, J. (2011). Los Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas y de No Residentes, Tirant Lo Blanch, 249-260.
Checa, C. (2002). Impuesto sobre la Renta de No residentes, 2ª ed., 225-311.
García-Torres, M.J. «La respuesta de la UE al mínimo estándar de los mecanismos de resolución de conflictos en la aplicación de los CDI: La Directiva (UE) 2017/1852 de 10 de octubre de 2017». En Cruz, I. (dir.). (2019) Cuestiones actuales de planificación fiscal internacional, pp. 393-411. Atelier.
Pablo, F. (2020). La neutralidad Fiscal en el IVA a la luz del artículo 47 de la Carta de los Derechos Fundamentales de la Unión Europea. Quincena fiscal, 3, 37-76.
Martín A. J. y Carrasco F. M. (2016). Impuestos directos y libertades fundamentales del Tratado de Funcionamiento de la Unión Europea: Cuestiones fundamentales en la jurisprudencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea. Aranzadi.
Muleiro. L. M. (2019). Las propuestas comunitarias en el marco de la fiscalidad de la economía digital. Forum fiscal: la revista tributaria de Álava, Bizkaia y Gipuzkoa, 250.
Ordóñez, D. (2019) La nueva regulación europea de la protección de datos personales y su aplicación en el ámbito de la Hacienda Pública en un contexto tecnológico avanzado. Diario La Ley, 9491.
El sistema de calificación se basa en la siguiente escala numérica:
0 - 4, 9 |
Suspenso |
(SS) |
5,0 - 6,9 |
Aprobado |
(AP) |
7,0 - 8,9 |
Notable |
(NT) |
9,0 - 10 |
Sobresaliente |
(SB) |
La calificación se compone de dos partes principales:
El examen se realiza al final del cuatrimestre y es de carácter PRESENCIAL y OBLIGATORIO. Supone el 60% de la calificación final (6 puntos sobre 10) y para que la nota obtenida en este examen se sume a la nota final, es obligatorio APROBARLO (es decir, obtener 3 puntos de los 6 totales del examen).
La evaluación continua supone el 40% de la calificación final (es decir, 4 puntos de los 10 máximos). Este 40% de la nota final se compone de las calificaciones obtenidas en las diferentes actividades formativas llevadas a cabo durante el cuatrimestre.
Ten en cuenta que la suma de las puntuaciones de las actividades de la evaluación continua es de 6 puntos. Así, puedes hacer las que prefieras hasta conseguir un máximo de 4 puntos (que es la calificación máxima que se puede obtener en la evaluación continua). En la programación semanal de la asignatura, se detalla la calificación máxima de cada actividad o evento concreto puntuables.
SISTEMAS DE EVALUACIÓN |
PONDERACIÓN MIN. |
PONDERACIÓN MÁX. |
Participación en foros y otros medios participativos | 10 |
10 |
Realización de trabajos, proyectos y casos | 20 |
20 |
Test de autoevaluación | 10 |
10 |
Prueba de evaluación final presencial | 60 |
60 |
Carlos de Pablo Varona
Formación: Licenciado en Derecho, Premio extraordinario de licenciatura (1994). Doctor en Derecho (2001), Premio Extraordinario de Doctorado (2006).
Experiencia: Becario del Ministerio de Educación y Ciencia de la Universidad de Cantabria. Profesor Titular interino. Profesor Titular de Universidad.
Jaime Sanz BlancoFormación: Licenciado en Derecho por la Universidad USP-CEU de Madrid, diplomado en Ciencias Empresariales por la misma universidad y habiendo realizado el título propio Jurídico-Empresarial en Madrid y la Universidad Portobello College de Dublín. Obtuvo el título de Doctor en Derecho “Cum Laude” en la Universidad Europea de Madrid en el año 2018.
Experiencia: Jaime Sanz Blanco es profesor del Máster de Tributación Internacional de la UNIR y del Máster de gestión de la industria audiovisual de la Universidad Carlos III de Madrid. Es colegiado del Ilustre Colegio de Abogados de Madrid.
Ha desempeñado su carrera profesional como Senior Manager de la firma EY en su oficina de Canarias, en PWC en la oficina de Madrid o en el despacho de abogados J&A Garrigues.
Especializado en procedimientos tributarios y derecho fiscal del entretenimiento, Jaime Sanz ha asesorado a buen número de las productoras audiovisuales y musicales de Canarias y Península, nacionales e internacionales. Igualmente, ha desarrollado su especialidad en el ámbito de los procedimientos tributarios y ejerce como abogado en el ámbito contencioso-administrativo.
Obviamente, al tratarse de formación on-line puedes organizar tu tiempo de estudio como desees, siempre y cuando vayas cumpliendo las fechas de entrega de actividades, trabajos y exámenes. Nosotros, para ayudarte, te proponemos los siguientes pasos:
Recuerda que en el aula virtual de Lo que necesitas saber antes de empezar puedes consultar el funcionamiento de las distintas herramientas del aula virtual: Correo, Foro, Sesiones presenciales virtuales, Envío de actividades, etc.
Ten en cuenta estos consejos…
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