Última revisión realizada:20/11/2020

Presentación

La asignatura de Fiscalidad Internacional en Ecuador pretende ofrecer a los alumnos una visión completa del ordenamiento jurídico tributario de la República del Ecuador respecto al desarrollo de su legislación fiscal internacional.

La asignatura repasa los principales hitos en la historia jurídica de la fiscalidad internacional en Ecuador: explica las medidas internas para evitar la doble imposición internacional, señala los principales tratados o convenios de doble imposición que siguen el Modelo de la OCDE, subraya la importancia de la planificación fiscal internacional y expone los incentivos fiscales más importantes para la extensión del comercio internacional ecuatoriano.

En suma, se pretende que el alumno no solo domine los principales conceptos de la fiscalidad internacional ecuatoriana, sino enseñarle vías de optimización fiscal en las operaciones mercantiles internacionales.

Competencias

Competencias básicas

• CB6: Poseer y comprender conocimientos que aporten una base u oportunidad de ser originales en el desarrollo y/o aplicación de ideas, a menudo en un contexto de investigación.
• CB7: Que los estudiantes sepan aplicar los conocimientos adquiridos y su capacidad de resolución de problemas en entornos nuevos o poco conocidos dentro de contextos más amplios (o multidisciplinares) relacionados con su área de estudio.
• CB8: Que los estudiantes sean capaces de integrar conocimientos y enfrentarse a la complejidad de formular juicios a partir de una información que, siendo incompleta o limitada, incluya reflexiones sobre las responsabilidades sociales y éticas vinculadas a la aplicación de sus conocimientos y juicios.
• CB9: Que los estudiantes sepan comunicar sus conclusiones y los conocimientos y razones últimas que las sustentan a públicos especializados y no especializados de un modo claro y sin ambigüedades.
• CB10: Que los estudiantes posean las habilidades de aprendizaje que les permitan continuar estudiando de un modo que habrá de ser en gran medida autodirigido o autónomo.

Competencias generales

• CG1: Comprender el marco tributario que condiciona la toma de decisiones en un contexto económico globalizado
• CG2: Desarrollar capacidades metodológicas para organizar el tiempo y las estrategias de aprendizaje en un sector del Derecho tan cambiante como la fiscalidad internacional.
• CG3: Obtener y analizar conjuntos variados de fuentes documentales, de cara a su tratamiento sistemático en el contexto globalizado en que va a ser aplicada.
• CG4: Conocer las tendencias actuales en el marco de la fiscalidad internacional.
• CG5: Idear estrategias de planificación fiscal internacional, sin incurrir en fraude o evasión fiscal, o en conductas abusivas.
• CG6: Manejar adecuadamente la normativa, doctrina científica y jurisprudencia en el campo de la fiscalidad internacional, mediante su análisis crítico.
• CG7: Ser capaz de elaborar teorías propias para la resolución de problemas reales, utilizando los conocimientos adquiridos.
• CG8: Elaborar argumentos jurídicos aplicando conocimientos de forma profesional a la fiscalidad internacional.
• CG9: Adquirir el dominio de las técnicas de elaboración de informes y dictámenes.
• CG10: Alcanzar el dominio de los métodos de análisis de la jurisprudencia.
• CG11: Capacidad de desarrollar trabajos en equipos específicos y multidisciplinares en un contexto internacional.
• CG12: Capacidad de adquirir un compromiso ético y social en la aplicación del Derecho Internacional Tributario.
• CG13: Capacidad de desarrollar un espíritu crítico y autocrítico en un contexto económico mundializado.

Competencias específicas

• CE1: Conocer los principales conceptos, enfoques y principios de la fiscalidad internacional.
• CE3: Elegir la norma o normas aplicables, entre la diversidad de fuentes normativas procedentes distintos sujetos legitimados para crearlas en el contexto internacional, utilizando sus reglas de interpretación.
• CE4: Saber resolver los problemas derivados de la doble imposición internacional a través de los métodos utilizados para su eliminación.
• CE5: Identificar los conceptos vinculados a la planificación fiscal internacional.
• CE6: Conocer las conductas de fraude y evasión fiscal, y las estrategias para combatirlas,analizando de forma crítica las clausulas antiabusivas de cara a su aplicación a situaciones de hecho reales.
• CE7: Conocer los mecanismos desarrollados por los Estados para la protección de sus intereses recaudatorios en un contexto tributario internacional.
• CE8: Ser capaz de crear estrategias de planificación fiscal en un marco de buenas prácticas.
• CE9: Identificar las consecuencias fiscales de la elección de una determinada forma jurídica de intervención en el mercado internacional.
• CE10: Articular alternativas de ubicación de los diversos elementos subjetivos y objetivos tomados en consideración por la norma tributaria internacional, para el logro de un ahorro fiscal lícito.
• CE16: Tener capacidad de elaborar informes o dictámenes sobre la base de los conocimientos adquiridos en materia de fiscalidad internacional.
• CE17: Afrontar exitosamente trabajos de sistematización y profundización en la búsqueda, selección, tratamiento y aplicación práctica de las fuentes normativas, bibliográficas y jurisprudenciales en el contexto internacional.
• CE18: Alcanzar conclusiones propias o enfoques novedosos como resultado del análisis de los materiales de investigación seleccionados.

Competencias transversales

• CT1: Analizar de forma reflexiva y crítica las cuestiones más relevantes de la sociedad actual para una toma de decisiones coherente.
• CT2: Identificar las nuevas tecnologías como herramientas didácticas para el intercambio comunicacional en el desarrollo de procesos de indagación y de aprendizaje grupal.
• CT3: Aplicar los conocimientos y capacidades aportados por los estudios a casos reales y en un entorno de grupos de trabajo en empresas u organizaciones.
• CT4: Adquirir la capacidad de trabajo independiente, impulsando la organización y favoreciendo el aprendizaje autónomo.
• CT5: Capacitar al estudiante para la búsqueda de información, así como para su análisis, interpretación, síntesis y transmisión.

Contenidos

Tema 1. Entorno legal de fiscalidad
Introducción y objetivos
Ecuador y las normas para corregir la doble imposición
Normas para evitar el abuso de convenio
Referencias bibliográficas

Tema 2. Normativa estatal: la deducción por doble imposición internacional y el abuso de convenio
Introducción y objetivos
Crédito tributario
Regulación en la República del Ecuador
Regulación ecuatoriana para evitar el abuso de convenio
Referencias bibliográficas

Tema 3. Convenios para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal
Introducción y objetivos
Los convenios para evitar la doble imposición
Convenios firmados por Ecuador
Desarrollo legal en Ecuador: Suiza y Chila
Referencias bibliográficas

Tema 4. El CDI entre España y Ecuador
Introducción y objetivos
La retención en el Estado de la fuente
Artículos del convenio entre Ecuador y España
Líneas para la planificación tributaria internacional
Referencias bibliográficas

Tema 5. Inversión extranjera en Ecuador
Introducción y objetivos
Regulación actual y situación económica en Ecuador
Garantías que ofrece Ecuador al inversor
Incentivos a la inversión en Ecuador

Tema 6. Fiscalidad interna e internacional en Ecuador
Introducción y objetivos
Fiscalidad interna en Ecuador
Otros aspectos de fiscalidad internacional ecuatoriana
Referencias bibliográficas

Metodología

Las actividades formativas de la asignatura se han elaborado con el objetivo de adaptar el proceso de aprendizaje a las diferentes capacidades, necesidades e intereses de los alumnos.

Las actividades formativas de esta asignatura son las siguientes:

• Casos prácticos. En esta asignatura se elaborarán 3 casos prácticos. Tras su entrega y posterior evaluación por el profesor, se impartirá una sesión presencial virtual en la que se corregirá el caso práctico y se resolverán todas las dudas que tengan los alumnos. 
• Participación en eventos. Son eventos programados todas las semanas del cuatrimestre. Estos eventos son los siguientes: 
• Sesiones presenciales virtuales. Se impartirán 15 sesiones presenciales virtuales, de las que 2 son de obligatoria asistencia. 
• Test de autoevaluación. Se elaborará un test por cada uno de los temas que comprenden esta asignatura. 

En la programación semanal puedes consultar cuáles son las actividades concretas que tienes que realizar en esta asignatura.

Estas actividades se complementan, por supuesto, con estas otras:

• Estudio personal. El alumno deberá realizar un estudio personal y autónomo del temario de la asignatura. 
• Tutorías. Las tutorías se pueden articular a través de diversas herramientas y medios. Durante el desarrollo de la asignatura, el profesor programa tutorías en días concretos para la resolución de dudas de índole estrictamente académico a través de las denominadas «sesiones de consultas». Como complemento de estas sesiones se dispone también del foro «Pregúntale al rofesor de la asignatura» a través del cual se articulan algunas preguntas de alumnos y las correspondientes respuestas en el que se tratan aspectos generales de la asignatura. Por la propia naturaleza de los medios de comunicación empleados, no existen horarios a los que deba ajustarse el alumno.
• Examen final presencial.

Las horas dedicadas a cada actividad se detallan en la siguiente tabla:

Bibliografía

Bibliografía básica

Los textos necesarios para el estudio de estos temas han sido elaborados por UNIR y están disponibles en formato digital para su consulta, descarga e impresión en el Aula Virtual. Las ideas clave se completan con los siguientes documentos:

• AVILÉS M., Juan Miguel. "Implantación de un modelo de sistema simplificado para Ecuador: características del modelo y plan de implantación". Fiscalidad, Revista Institucional del Servicio de Rentas Internas [en línea]. Quito: SRI, 2007, núm. 1, p. 61-99. [consulta: 29/06/2020]. Disponible en: https://repositorio.flacsoandes.edu.ec/handle/10469/3864

• República del Ecuador. Código Tributario. Registro Oficial, 14 de junio de 2005, Suplemento 38. [consulta: 29/06/2020]. Disponible en: https://www.ces.gob.ec/lotaip/2018/Agosto/Anexos-literal-a2/CODIGO%20TRIBUTARIO.pdf

• CAMPAGNALE, Norberto Pablo, CATINOT, Silvia Guadalupe y PARRONDO, Alfredo Javier. El Impacto de la tributación sobre las operaciones internacionales. Buenos Aires: La Ley, 2000.

• CENTRO DE ESTUDIOS FISCALES. Historia de la Tributación. Quito: SRI - Ministerio de Finanzas, 2014.

• UN. CEPAL. Estudio Económico de América Latina y el Caribe 2017: la dinámica del ciclo económico actual y los desafíos de política para dinamizar la inversión y el crecimiento [en línea]. Santiago: CEPAL, 2017. [consulta: 29/06/2020]. Disponible en: https://www.cepal.org/es/publicaciones/42001-estudio-economico-america-latina-caribe-2017-la-dinamica-ciclo-economico-actual

• CARRERA MANCHENO, Andrés Fernando. Aplicación del Convenio para evitar la doble tributación entre Ecuador y el Reino de Espala a través de casos prácticos [en línea]. Trabajo de fin de grado. Pontificia Universidad Católica del Ecuador, 2014. [consulta: 29/06/2020]. Disponible en: http://repositorio.puce.edu.ec/bitstream/handle/22000/11843/Tesis%20-%20Andr%C3%A9s%20Carrera%20Mancheno.pdf?sequence=4&isAllowed=y

• JARAMILLO SALGADO, Juan Francisco, PAG+ES I GALTÉS, Joan, RIVAS NIETO, M. Estela y URQUIZU CAVALLÉ, Ángel. Convenio para evitar la doble imposición internacional entre España y Ecuador. Madrid: Marcial Pons, Ediciones Jurídicas y Sociales, S. A., 2006

• DISTRITO METROPOLITANO DE QUITO. Impuestos, tasas y contribuciones. Quito: 2017

• HORTALÁ I VALLVÉ, Joan. Comentarios a la red española de convenios de doble imposición. España: Thomson Aranzadi, 2007.

• LÓPEZ-BASSOLS, Hemilio. Derecho internacional público contemporáneo e instrumentos básicos. México: Editorial Porrua, 2001.

• MEDINA CEPERO, Juan Ramón. Los convenios para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal. Madrid: Difusión Jurídica y Temas de Actualidad, S.A., 2004.

• MARITZA, J. La tributación objetiva de pequeños empresarios: una visión comparada entre Ecuador y España, período 2008-2016. Papeles de Discusión (IELAT, Instituto Universitario de Investigación en Estudios Latinoamericanos), 17, 1-10, 2017.

• MONTAÑO GALARZA, César. Manual de derecho tributario internacional. Quito: Universidad Andina Simón Bolívar, Corporación Editora Nacional, 2006.

• MONTAÑO, C. «Tributación de la economía digital en el Ecuador». En García, C. (dir.) (2019) 4ª Revolución industrial: la fiscalidad de la sociedad digital y tecnológica en España y Latinoamérica, pp. 319-332. Aranzadi.

• PAZ, Juan J. y CEPEDA, Miño. Historia de los Impuestos en Ecuador [en línea]. Quito: SRI, 2015. [consulta: 29/06/2020]. Disponible en: https://www.alainet.org/es/articulo/171541?sequence=4&isAllowed=y

• SENAE. Impuestos y contribuciones. Quito: SENAE, 2017.

• SRI. Recaudación RISE 2017. SRI, 2017

• TROYA JARAMILLO, José Vicente. Derecho internacional tributario. Quito: Corporación Editora Nacional, 1990.

• VVAA. Gestión de la política fiscal para fortalecer la cultura tributaria en Ecuador. Revista Publicando, 4(10), 448-461, 2017

Evaluación y calificación

El sistema de calificación se basa en la siguiente escala numérica:

La calificación se compone de dos partes principales:

La calificación se compone de dos partes principales:

El examen se realiza al final del cuatrimestre y es de carácter PRESENCIAL y OBLIGATORIO. Supone el 60% de la calificación final y para que la nota obtenida en este examen se sume a la nota final, es obligatorio APROBARLO.

La evaluación continua supone el 40% de la calificación final. Este 40% de la nota final se compone de las calificaciones obtenidas en las diferentes actividades formativas llevadas a cabo durante el cuatrimestre.

Ten en cuenta que la suma de las puntuaciones de las actividades de la evaluación continua permite que realices las que prefieras hasta conseguir el máximo puntuable mencionado. En la programación semanal de la asignatura, se detalla la calificación máxima de cada actividad o evento concreto puntuables.

Profesorado

Cristina Villellas

Formación: Doctora en Economía por la Universidad de Zaragoza. Master Universitario en Derecho de la Empresa: Asesoría y Gestión Tributaria y Derecho de los Negocios, Universidad Ramón LLull, ESADE Business School

Experiencia: Profesora Asociada en la Universidad de Zaragoza. Profesora en el Centro de Estudios Ágora, Escuela de Formación para el Empleo y Proyectos, S.L. y en Fórum Aragón, S.A.

Orientaciones para el estudio

Obviamente, al tratarse de formación online puedes organizar tu tiempo de estudio como desees, siempre y cuando vayas cumpliendo las fechas de entrega de actividades, trabajos y exámenes. Nosotros, para ayudarte, te proponemos los siguientes pasos:

1. Desde el Campus virtual podrás acceder al aula virtual de cada asignatura en la que estés matriculado y, además, al aula virtual del Curso de introducción al campus virtual. Aquí podrás consultar la documentación disponible sobre cómo se utilizan las herramientas del aula virtual y sobre cómo se organiza una asignatura en la UNIR y también podrás organizar tu plan de trabajo personal con tu profesor-tutor.
2. Observa la programación semanal. Allí te indicamos qué parte del temario debes trabajar cada semana.
3. Ya sabes qué trabajo tienes que hacer durante la semana. Accede ahora a la sección Temas del aula virtual. Allí encontrarás el material teórico y práctico del tema correspondiente a esa semana.
4. Comienza con la lectura de las Ideas clave del tema. Este resumen te ayudará a hacerte una idea del contenido más importante del tema y de cuáles son los aspectos fundamentales en los que te tendrás que fijar al estudiar el material básico. Consulta, además, las secciones del tema que contienen material complementario.
5. Dedica tiempo al trabajo práctico (sección Actividades y Test). En la programación semanal te detallamos cuáles son las actividades correspondientes a cada semana y qué calificación máxima puedes obtener con cada una de ellas.
6. Te recomendamos que participes en los eventos del curso (sesiones presenciales virtuales, foros de debate…). Para conocer la fecha concreta de celebración de los eventos debes consultar las herramientas de comunicación del aula vitual. Tu profesor y tu profesor-tutor te informarán de las novedades de la asignatura.

Recuerda que en el aula virtual de Lo que necesitas saber antes de empezar puedes consultar el funcionamiento de las distintas herramientas del aula virtual: Correo, Foro, Sesiones presenciales virtuales, Envío de actividades, etc.