Presentación

Se atribuye a Benjamín Franklin la frase de que «lo único seguro en la vida es la muerte y los impuestos», frase que desde el siglo XVIII hasta hoy ha cobrado una mayor relevancia, pues él no hubiese sido capaz de imaginar la complejidad y extensión de las obligaciones tributarias en nuestro tiempo.

Por ello la presente asignatura pretende que los alumnos adquieran una base de conocimientos de fiscalidad internacional que, sin convertirlos en expertos en la materia, les permita detectar los principales problemas tributarios que les puedan surgir en su actividad relacionada con el comercio internacional, enfocarlos, y cuando sea necesario saber que les es necesario acudir a expertos en la cuestión.

Para conseguir este objetivo se analizarán las principales fuentes del Derecho relacionadas con la tributación internacional desde la perspectiva de los operadores jurídicos españoles –normativa interna, comunitaria y derivada de los Convenios tributarios de los que es parte España- así como la problemática que se deriva de la interacción de diferentes sistemas tributarios relacionados entre sí; pues como iremos viendo a lo largo de la asignatura, la planificación fiscal internacional no es una ciencia exacta, sino un arte, de forma que las soluciones a los problemas pueden no ser siempre las mismas dependiendo de las personas implicadas en la cuestión.

Competencias básicas

• CB6. Poseer y comprender conocimientos que aporten una base u oportunidad de ser originales en el desarrollo y/o aplicación de ideas, a menudo en un contexto de investigación.
• CB7. Que los estudiantes sepan aplicar los conocimientos adquiridos y su capacidad de resolución de problemas en entornos nuevos o poco conocidos dentro de contextos más amplios (o multidisciplinares) relacionados con su área de estudio.
• CB8. Que los estudiantes sean capaces de integrar conocimientos y enfrentarse a la complejidad de formular juicios a partir de una información que, siendo incompleta o limitada, incluya reflexiones sobre las responsabilidades sociales y éticas vinculadas a la aplicación de sus conocimientos y juicios.
• CB9. Que los estudiantes sepan comunicar sus conclusiones y los conocimientos y razones últimas que las sustentan a públicos especializados y no especializados de un modo claro y sin ambigüedades.
• CB10. Que los estudiantes posean las habilidades de aprendizaje que les permitan continuar estudiando de un modo que habrá de ser en gran medida autodirigido o autónomo.

Competencias generales

• CG1. Desarrollar habilidades y destrezas profesionales que faciliten el ejercicio de la actividad profesional desarrollada en el marco del comercio exterior.
• CG2. Adquirir conocimientos nuevos relacionados con el Derecho del Comercio Internacional que complementen los que ya se tenían o los pongan al día.
• CG4. Ser capaz de aplicar conocimientos adquiridos en el ámbito del Derecho del Comercio Internacional interrelacionarlos y tener la capacidad adecuada para resolver determinados problemas en un entorno poco conocido y muy cambiante.

Competencias específicas

• CE3. Ser capaz de proporcionar directrices eficientes para operar en el comercio internacional.
• CE4. Conocer la problemática específica que plantea la actividad comercial en el plano internacional.
• CE8. Conocer en profundidad los problemas de la fiscalidad internacional.

Competencias transversales

• CT1. Analizar de forma reflexiva y crítica las cuestiones más relevantes de la sociedad actual para una toma de decisiones coherente.
• CT2. Identificar las nuevas tecnologías como herramientas didácticas para el intercambio comunicacional en el desarrollo de procesos de indagación y de aprendizaje grupal.

Tema 1. Introducción al Derecho Tributario Internacional

• Introducción al Derecho Tributario Internacional
  
• El sistema de fuentes del Derecho Tributario
  
• La relevancia de las resoluciones administrativas
  
• El Derecho de la Unión Europea

Tema 2. Aspectos internacionales de la tributación de las personas y entidades residentes

• Imposición de las entidades y personas jurídicas sometidas al Impuesto sobre Sociedades
  
• Imposición de las personas físicas en el IRPF
  
• Imposición de las personas físicas en otros impuesto

Tema 3. Imposición directa de los no residentes

• El IrNR: elementos personales
  
• El IrNR: hecho imponible, criterios de sujeción y exenciones
  
• El IrNR: rentas obtenidas con establecimiento permanente
  
• El IrNR: rentas obtenidas sin establecimiento permanente
  
• El IrNR: obligaciones formales, retenciones a cuenta del impuesto
  
• Otros gravámenes a los no residentes

Tema 4. El problema de la doble imposición internacional

• Concepto de doble imposición
  
• Los métodos para corregir la doble imposición en el MCOCDE y en los CDI suscritos por España
  
• La corrección de la doble imposición en el IRPF
  
• La corrección de la doble imposición en el IS
  
• La corrección de la doble imposición en otros impuestol

Tema 5. Los convenios internacionales para evitar la doble imposición

• Los CDI en renta y patrimonio suscritos por España
  
• Residencia en los CDI. Definiciones
  
• Tratamiento de las diferentes rentas
  
• Otros convenio

Tema 6. Colaboración internacional entre administraciones tributarias

• La cláusula de no discriminación en los CDI
  
• El procedimiento amistoso en los CDI
  
• Los procedimientos de intercambio de información
  
• Referencias bibliográficas

Tema 7. Los precios de transferencia

• La problemática de los precios de transferencia
  
• Normativa española de precios de transferencia
  
• Los CDI y los precios de transferencia

Tema 8. Las medidas antiabuso

• Las medidas antiabuso en la normativa interna
  
• Las medidas antiabuso en los CDI
  
• Referencias bibliográficas

Tema 9. Estrategias fiscales para la localización y organización internacional de la empres

• Planteamiento de la cuestión. Las sociedades holding
  
• Las ETVE
  
• El treaty shopping
  
• Referencias bibliográficas

Tema 10. La tributación de las personas que cambian de residencia

• Relevancia de la cuestión
  
• Tributación en el IRPF y en el IP
  
• Tributación en el IRnR
  
• Los problemas con el ISD
  
• Referencias bibliográficas

Tema 11. Gravámenes indirectos sobre el comercio internacional

• El comercio extracomunitario de mercancías
  
• El comercio intracomunitario de mercancías
  
• Lugar de realización del hecho imponible en las operaciones internacionales
  
• Devoluciones en el IVA: supuestos especiales

Tema 12. Otras cuestiones relevantes

• ¿Cómo estudiar este tema?
  
• El trust y su problemática
  
• Los paraísos fiscales y otros territorios de baja tributación

Las actividades formativas de la asignatura se han elaborado con el objetivo de adaptar el proceso de aprendizaje a las diferentes capacidades, necesidades e intereses de los alumnos.

Las actividades formativas de esta asignatura son las siguientes:

• Trabajos. Se trata de actividades de diferentes tipos: reflexión, análisis de casos, prácticas, etc.
• Participación en eventos. Son eventos programados a lo largo del cuatrimestre: sesiones presenciales virtuales, foro de debate, test.

Descargar programación

Estas actividades formativas prácticas se completan, por supuesto, con estas otras:

• Estudio personal
• Tutorías. Las tutorías se pueden articular a través de diversas herramientas y medios. Durante el desarrollo de la asignatura, el profesor programa tutorías en días concretos para la resolución de dudas de índole estrictamente académico a través de las denominadas “sesiones de consultas”. Como complemento de estas sesiones se dispone también del foro “Pregúntale al profesor de la asignatura” a través del cual se articulan algunas preguntas de alumnos y las correspondientes respuestas en el que se tratan aspectos generales de la asignatura. Por la propia naturaleza de los medios de comunicación empleados, no existen horarios a los que deba ajustarse el alumno.
• Examen final presencial u online

Las horas de dedicación a cada actividad se detallan en la siguiente tabla:

ACTIVIDADES FORMATIVAS	HORAS POR ASIGNATURA	% PRESENCIAL
Clases en directo	15 horas	100%
Lecciones magistrales	6 horas	0
Estudio del material básico	59,6 horas	0
Lectura del material complementario	45 horas	0
Trabajos, casos prácticos, test	28,8 horas	0
Tutorías	16,4 horas	0
Trabajo colaborativo	7,2 horas	0
Examen final	2 horas	100%
Total	180 horas	-

Bibliografía básica

Recuerda que la bibliografía básica es imprescindible para el estudio de la asignatura. Cuando se indica que no está disponible en el aula virtual, tendrás que obtenerla por otros medios: librería UNIR, biblioteca...

Los textos necesarios para el estudio de la asignatura han sido elaborados por UNIR y están disponibles en formato digital para consulta, descarga e impresión en el aula virtual.

Además, en estos temas deberás estudiar la siguiente bibliografía:

Tema 1

Principios Constitucionales Tributarios, de la Guía Wolters Kluwer.
Disponible en el aula virtual en virtud del artículo 32.4 de la Ley de Propiedad Intelectual.

Armonización en el ámbito de la Unión Europea, de la Guía Wolters Kluwer.
Disponible en el aula virtual en virtud del artículo 32.4 de la Ley de Propiedad Intelectual.

Tema 3

García-Olías, C. (2011). El concepto tributario de «establecimiento permanente». Actualidad Jurídica Uría Menéndez, número extraordinario. Recuperado de: http://www.uria.com/documentos/publicaciones/3213/documento/art29.pdf?id=3358

Tema 4

Ramírez, S. (2014). Lecciones de fiscalidad internacional (pp. 25 a 40). Madrid: TECNOS.
Disponible en el aula virtual en virtud del artículo 32.4 de la Ley de Propiedad Intelectual.

Tema 5

Bustos, J.A. (2001). Los convenios y tratados internacionales en materia de doble imposición. Instituto de Estudios Fiscales, 9.
Disponible en el aula virtual en virtud del artículo 32.4 de la Ley de Propiedad Intelectual.

Tema 7

Gil, R. (2015). Los precios de transferencia: normativa y tendencias. En F. Serrano. Fiscalidad Internacional (pp. 617-667). Madrid: Centro de Estudios Financieros.
Disponible en el aula virtual en virtud del artículo 32.4 de la Ley de Propiedad Intelectual.

Tema 8

Palomero, R. (2012). Las medidas antiabuso en la fiscalidad internacional. Cuadernos de Formación, 15, 125-138.
Disponible en el aula virtual en virtud del artículo 32.4 de la Ley de Propiedad Intelectual.

Tema 9

Ramos, J.A. (octubre, 2014). El treaty shopping y la aplicación de la cláusula del beneficiario efectivo en los cdi suscritos por el Perú. Academia.edu. Recuperado en:
https://www.academia.edu/8815580/El_Treaty_Shopping_y_la_aplicaci%C3%B3n_de_la_Cl%C3%A1usula_del_Beneficiario_Efectivo_en_los_CDI_suscritos_por_el_Per%C3%BA Disponible en el aula virtual en virtud del artículo 32.4 de la Ley de Propiedad Intelectual.

Tema 11

Pérez, J., Quintas, J. y Sánchez, J. (2015). Imposición indirecta del comercio internacional. Introducción al Sistema Tributario Español (pp. 745-763). Madrid: Centro de Estudios Financieros.
Disponible en el aula virtual en virtud del artículo 32.4 de la Ley de Propiedad Intelectual.

Tema 12

Martos, P. (2012). Tratamiento fiscal de un trust discrecional constituido en el extranjero por un residente en España. Derecho comparado y posible aplicación del régimen de atribución de rentas del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Crónica Tributaria, 142, 77-94.
Disponible en el aula virtual en virtud del artículo 32.4 de la Ley de Propiedad Intelectual.

Sánchez, M. A. (2015). La nueva definición de paraísos fiscales ¿el fin de los listados reglamentarios? Revista Aranzadi Quincenal Fiscal, 13.
Disponible en el aula virtual en virtud del artículo 32.4 de la Ley de Propiedad Intelectual.

Bibliografía complementaria

• BONELL COLMENERO, R., Operaciones vinculadas: los deberes de documentación, Ed. Thomson Reuters, 2016, ISBN: 978 -84-9099-939-4
• Carmona, N. (2013). Residencia fiscal de personas físicas y entidades, cambios de residencia y estatutos singulares. En Serrano, S., Fiscalidad Internacional (pp. 117 a 142). Madrid: Centro de Estudios Financieros.
• FALCÓN Y TELLA, R. Fiscalidad Internacional, Ed. UCM, 2021, ISBN: 9788484812166
• Pérez, J., Quintas, J. y Sánchez, J. (2015). Introducción al sistema tributario español 2014-2015. Madrid: Centro de Estudios Financieros.
• Ramírez, S. (2014). Lecciones de fiscalidad internacional. Madrid: TECNOS.
• Serrano, F. (2015). Fiscalidad Internacional. Madrid: Centro de Estudios Financieros.
• SERRANO ANTÓN, F. (Coord.) Fiscalidad e Inteligencia artificial: Administración tributaria y contribuyentes en la era digital, Ed. Thomson Reuters, 2020, ISBN: 978-84-1346-838-9

El sistema de calificación se basa en la siguiente escala numérica:

0 - 4, 9	Suspenso	(SS)
5,0 - 6,9	Aprobado	(AP)
7,0 - 8,9	Notable	(NT)
9,0 - 10	Sobresaliente	(SB)

La calificación se compone de dos partes principales:

El examen se realiza al final del cuatrimestre y es de carácter PRESENCIAL U ONLINE y OBLIGATORIO. Supone el 60% de la calificación final y para que la nota obtenida en este examen se sume a la nota final, es obligatorio APROBARLO.

La evaluación continua supone el 40% de la calificación final. Este 40% de la nota final se compone de las calificaciones obtenidas en las diferentes actividades formativas llevadas a cabo durante el cuatrimestre.

Ten en cuenta que la suma de las puntuaciones de las actividades de la evaluación continua permite que realices las que prefieras hasta conseguir el máximo puntuable mencionado en la programación semanal. En ella se detalla la calificación máxima de cada actividad o evento concreto puntuables.

Sistema de evaluación	Ponderación min - max
Trabajos, proyectos y casos	20% - 30%
Participación del estudiante (sesiones, foros, tutorías)	0% - 10%
Test de autoevaluación	0% - 10%
Examen final	60% - 60%

Carolina Montalbán Ramírez

Formación académica: Doble licenciada en Administración y Dirección de Empresas y Derecho por la Universidad de Granada. Tengo dos posgrados, en concreto un Máster en Asesoría de Empresas y el Máster Universitario en Fiscalidad Interancional por el Centro de Estudios Financieros. Actualmente Doctoranda del programa de Doctorado en Ciencias Jurídicas de la Universidad de Granada.

Experiencia: Docente UNIR y abogada ejerciente del ICAGR especializada en Derecho Tributario y en Derecho Civil. Consultora Tributaria.

Lineas de investigación: Sus principales líneas de investigación se centran en el Procedimiento Tributario Sancionador español y en las nuevas tendencias de Fiscalidad Internacional.

Obviamente, al tratarse de formación online puedes organizar tu tiempo de estudio como desees, siempre y cuando vayas cumpliendo las fechas de entrega de actividades, trabajos y exámenes. Nosotros, para ayudarte, te proponemos los siguientes pasos:

1. Desde el Campus virtual podrás acceder al aula virtual de cada asignatura en la que estés matriculado y, además, al aula virtual del Curso de introducción al campus virtual. Aquí podrás consultar la documentación disponible sobre cómo se utilizan las herramientas del aula virtual y sobre cómo se organiza una asignatura en la UNIR y también podrás organizar tu plan de trabajo con tu tutor personal.
2. Observa la programación semanal. Allí te indicamos qué parte del temario debes trabajar cada semana.
3. Ya sabes qué trabajo tienes que hacer durante la semana. Accede ahora a la sección Temas del aula virtual. Allí encontrarás el material teórico y práctico del tema correspondiente a esa semana.
4. Comienza con la lectura de las Ideas clave del tema. Este resumen te ayudará a hacerte una idea del contenido más importante del tema y de cuáles son los aspectos fundamentales en los que te tendrás que fijar al estudiar el material básico. Consulta, además, las secciones del tema que contienen material complementario.
5. Dedica tiempo al trabajo práctico (sección Actividades y Test). En la programación semanal te detallamos cuáles son las actividades correspondientes a cada semana y qué calificación máxima puedes obtener con cada una de ellas.
6. Te recomendamos que participes en los eventos del curso (sesiones presenciales virtuales, foros de debate…). Para conocer la fecha concreta de celebración de los eventos debes consultar las herramientas de comunicación del aula vitual. Tu profesor y tu tutor personal te informarán de las novedades de la asignatura.

En el aula virtual del Curso de introducción al campus virtual encontrarás siempre disponible la documentación donde te explicamos cómo se estructuran los temas y qué podrás encontrar en cada una de sus secciones.

Recuerda que en el aula virtual del Curso de introducción al campus virtual puedes consultar el funcionamiento de las distintas herramientas del aula virtual: Correo, Foro, Sesiones presenciales virtuales, Envío de actividades, etc.