Presentación

Convenios para Evitar la Doble Imposición. Esta asignatura proporcionará al alumno los conocimientos esenciales de la fiscalidad internacional. También, proveerá al estudiante de una visión crítica sobre los retos de los principios de la tributación frente a la digitalización de la economía y la llamada cuarta revolución industrial. Así mismo, el estudiante analizará los convenios para evitar la doble tributación en la era Post-BEPS.

Competencias básicas

• CB6: Poseer y comprender conocimientos que aporten una base u oportunidad de ser originales en el desarrollo y/o aplicación de ideas, a menudo en un contexto de investigación.
• CB7: Que los estudiantes sepan aplicar los conocimientos adquiridos y su capacidad de resolución de problemas en entornos nuevos o poco conocidos dentro de contextos más amplios (o multidisciplinares) relacionados con su área de estudio.
• CB8: Que los estudiantes sean capaces de integrar conocimientos y enfrentarse a la complejidad de formular juicios a partir de una información que, siendo incompleta o limitada, incluya reflexiones sobre las responsabilidades sociales y éticas vinculadas a la aplicación de sus conocimientos y juicios.
• CB9: Que los estudiantes sepan comunicar sus conclusiones y los conocimientos y razones últimas que las sustentan a públicos especializados y no especializados de un modo claro y sin ambigüedades.
• CB10: Que los estudiantes posean las habilidades de aprendizaje que les permitan continuar estudiando de un modo que habrá de ser en gran medida autodirigido o autónomo.

Competencias generales

• CG1: Comprender el marco tributario que condiciona la toma de decisiones en un contexto económico globalizado
• CG2: Desarrollar capacidades metodológicas para organizar el tiempo y las estrategias de aprendizaje en un sector del Derecho tan cambiante como la fiscalidad internacional.
• CG3: Obtener y analizar conjuntos variados de fuentes documentales, de cara a su tratamiento sistemático en el contexto globalizado en que va a ser aplicada.
• CG4: Conocer las tendencias actuales en el marco de la fiscalidad internacional.
• CG6: Manejar adecuadamente la normativa, doctrina científica y jurisprudencia en el campo de la fiscalidad internacional, mediante su análisis crítico.
• CG9: Adquirir el dominio de las técnicas de elaboración de informes y dictámenes.
• CG12: Capacidad de adquirir un compromiso ético y social en la aplicación del Derecho Internacional Tributario.
• CG13: Capacidad de desarrollar un espíritu crítico y autocrítico en un contexto económico mundializado.

Competencias específicas

• CE1: Conocer los principales conceptos, enfoques y principios de la fiscalidad internacional.
• CE2: Profundizar en el conocimiento de las instituciones nacionales e internacionales que desarrollan un papel relevante en el ámbito de la fiscalidad internacional.
• CE3: Elegir la norma o normas aplicables, entre la diversidad de fuentes normativas procedentes distintos sujetos legitimados para crearlas en el contexto internacional, utilizando sus reglas de interpretación.
• CE4: Saber resolver los problemas derivados de la doble imposición internacional a través de los métodos utilizados para su eliminación.
• CE5: Identificar los conceptos vinculados a la planificación fiscal internacional.
• CE16: Tener capacidad de elaborar informes o dictámenes sobre la base de los conocimientos adquiridos en materia de fiscalidad internacional.
• CE17: Afrontar exitosamente trabajos de sistematización y profundización en la búsqueda, selección, tratamiento y aplicación práctica de las fuentes normativas, bibliográficas y jurisprudenciales en el contexto internacional.
• CE18: Alcanzar conclusiones propias o enfoques novedosos como resultado del análisis de los materiales de investigación seleccionados.

Competencias transversales

Competencias transversales

• CT1: Analizar de forma reflexiva y crítica las cuestiones más relevantes de la sociedad actual para una toma de decisiones coherente.
• CT2: Identificar las nuevas tecnologías como herramientas didácticas para el intercambio comunicacional en el desarrollo de procesos de indagación y de aprendizaje grupal.
• CT3: Aplicar los conocimientos y capacidades aportados por los estudios a casos reales y en un entorno de grupos de trabajo en empresas u organizaciones.
• CT4: Adquirir la capacidad de trabajo independiente, impulsando la organización y favoreciendo el aprendizaje autónomo.
• CT5: Capacitar al estudiante para la búsqueda de información, así como para su análisis, interpretación, síntesis y transmisión.

Tema 1. Concepto y principios del Derecho Tributario Internacional

• ¿Cómo estudiar este tema?
• Concepto de Derecho Tributario Internacional
• Economía globalizada y fiscalidad internacional: cambio de modelo
• Derecho tributario internacional y Derecho internacional tributario. Los derechos supranacionales
• Principios de Derecho Tributario internacional: territorialidad y renta mundial
• Retos de la fiscalidad internacional frente a la digitalización de la economía y la cuarta revolución industrial

Tema 2. Fuentes del Derecho Tributario Internacional

• ¿Cómo estudiar este tema?
• Tratados internacionales: concepto, consideraciones generales y clasificación. Normas de organizaciones supranacionales
• Modelos de convenios para evitar la doble imposición
• La Convención Multilateral para la implementación del Plan BEPS – Plan para evitar la erosión de la base imponible y el traslado de beneficios
• Los convenios sobre intercambio de información
• El Convenio de Asistencia Administrativa Mutua en Materia Fiscal
• Los Modelos de convenio de asistencia internacional en la recaudación tributaria
• El llamado soft law
• El derecho interno de los Estados en su proyección internacional
• Relaciones entre los distintos instrumentos normativos

Tema 3. Los Modelos de convenio para evitar la doble imposición. Estructura y caracteres

• ¿Cómo estudiar este tema?
• La OCDE como organización internacional
• Estructura general del MC OCDE
• El papel de la ONU en la firma de convenios para evitar la doble imposición con países en desarrollo
• Principales diferencias entre el MC OCDE y el MC ONU

Tema 4. Interpretación de los Convenios para evitar la doble imposición. Calificación

• ¿Cómo estudiar este tema?
• Interpretación y calificación. Conceptos
• Reglas de interpretación de los tratados internacionales: Convenio de Viena
• Interpretación de los CDI: el valor del propio MC OCDE y sus Comentarios
• Interpretación dinámica o interpretación estática
• Jurisprudencia del Tribunal Supremo (España)

Tema 5. Ámbito territorial y temporal de aplicación de las normas de Derecho Tributario Internacional

• ¿Cómo estudiar este tema?
• La eficacia espacial de las normas de Derecho Tributario internacional
• Puntos de conexión
• El elemento territorial en el MC OCDE
• Elementos temporales en torno a los CDI. Entrada en vigor y denuncia
• La modificación de los convenios a través de la Convención Multilateral para la implementación del Plan BEPS

Tema 6. Ámbito objetivo y subjetivo de aplicación de los convenios

• ¿Cómo estudiar este tema?
• Ámbito objetivo. Impuestos cubiertos por el MC OCDE
• Ámbito subjetivo. Personas cubiertas por el MC OCDE
• Supuestos particulares. Entidades sin personalidad jurídica. Establecimiento permanente. Sociedades de personas
• Residencia
• Treaty shopping. Cláusulas antiabuso (acercamiento al concepto)

Tema 7. Establecimiento permanente

• ¿Cómo estudiar este tema?
• Concepto general de establecimiento permanente
• Cláusula general del establecimiento permanente: delimitación
• Las obras de construcción, instalación o montaje
• Los trabajos auxiliares o preparatorios
• Fragmentación de actividades entre partes estrechamente relacionadas
• La cláusula del agente dependiente
• La cláusula del agente independiente
• Establecimiento permanente y filial: deslinde
• Persona estrechamente relacionada a una empresa

Tema 8. Doble imposición: concepto y métodos para corregirla

• ¿Cómo estudiar este tema?
• Concepto de doble imposición: doble imposición económica y doble imposición jurídica
• Métodos para corregir la doble imposición
• Método de exención
• Método de imputación
• La corrección de los efectos de la doble imposición para dividendos, intereses y cánones
• Doble no imposición
• Problemas de aplicación no resueltos
• Plan de Acción BEPS

Tema 9. Concepto de no discriminación del MC OCDE

• ¿Cómo estudiar este tema?
• Concepto de no discriminación del MC OCDE
• No discriminación por razón de la nacionalidad
• Cláusula de no discriminación de los apátridas
• Cláusula de no discriminación de los establecimientos permanentes
• Cláusula de no discriminación de los pagos efectuados a no residentes
• Cláusula de no discriminación de las empresas participadas por no residentes

Tema 10. Solución de conflictos. Especial referencia al arbitraje

• ¿Cómo estudiar este tema?
• Mecanismos de solución de conflictos: procedimiento amistoso y arbitraje
• Procedimiento amistoso en sentido estricto. Reglas generales. Efectos
• Procedimiento amistoso de consulta: interpretativo y de integración de lagunas
• El arbitraje internacional

Las actividades formativas de la asignatura se han elaborado con el objetivo de adaptar el proceso de aprendizaje a las diferentes capacidades, necesidades e intereses de los alumnos.

Las actividades formativas de esta asignatura son las siguientes:

• Trabajos individuales. Se trata de actividades de diferentes tipos: reflexión, análisis de casos, prácticas, análisis de textos, etc.
• Trabajos colaborativos. Son actividades grupales en las que tendrás la oportunidad de trabajar con tus compañeros. Durante el desarrollo de la asignatura tendrás toda la información que necesites sobre cómo organizarte para trabajar en equipo.
• Participación en eventos. Son actividades programadas todas las semanas del cuatrimestre como clases en directo o foros de debate.

Descargar programación

Estas actividades formativas prácticas se completan, por supuesto, con estas otras:

• Estudio personal
• Tutorías. Las tutorías se pueden articular a través de diversas herramientas y medios. Durante el desarrollo de la asignatura, el profesor programa tutorías en días concretos para la resolución de dudas de índole estrictamente académico a través de las denominadas “sesiones de consultas”. Como complemento de estas sesiones se dispone también del foro “Pregúntale al profesor de la asignatura” a través del cual se articulan algunas preguntas de alumnos y las correspondientes respuestas en el que se tratan aspectos generales de la asignatura. Por la propia naturaleza de los medios de comunicación empleados, no existen horarios a los que deba ajustarse el alumno.
• Examen final presencial u online

Las horas de dedicación a cada actividad se detallan en la siguiente tabla:

ACTIVIDADES FORMATIVAS	HORAS POR ASIGNATURA	% PRESENCIAL
Clases en directo	15 horas	100%
Estudio personal del material básico	80 horas	0
Lectura del material complementario	25 horas	0
Casos prácticos	30 horas	0
Tutorías	8 horas	0
Evaluación	7 horas	0
Foros y debates (trabajo colaborativo)	15 horas	0
Total	180 horas	-

Bibliografía básica

Recuerda que la bibliografía básica es imprescindible para el estudio de la asignatura. Cuando se indica que no está disponible en el aula virtual, tendrás que obtenerla por otros medios: librería UNIR, biblioteca...

Los textos necesarios para el estudio de la asignatura han sido elaborados por UNIR y están disponibles en formato digital para consulta, descarga e impresión en el aula virtual.

Bibliografía complementaria

• ALMUDÍ CID. J.M. FERRERAS GUTIÉRREZ, J.A. HERNÁNDEZ GONZÁLEZ-BARREDA, P. A. (dir). El Plan de Acción sobre Erosión de Bases Imponibles y Traslado de Beneficios (BEPS): G-20, OCDE y Unión Europea, Pamplona: Thomson Reuters Aranzadi, 2017.
• CARBAJO VASCO, D., 2011. Fuentes del derecho en fiscalidad internacional, Madrid: ND, 2011.
• CARRERO, J.M.C. y CALDERÓN CARRERO, J.M. Convenios fiscales internacionales y fiscalidad de la Unión Europea. Madrid: CISS, 2018.
• CORRAL GUADAÑO, I., et al. Manual de fiscalidad internacional. Madrid: Instituto de Estudios Fiscales. 2016.
• FALCÓN Y TELLA, R. Fiscalidad Internacional. España, Universidad Complutense de Madrid, Facultad de Derecho. Servicio de Publicaciones, 2019.
• GARCÍA PRATS, A. Intercambio de Información, Blanqueo de Capitales y Lucha Contra el Fraude Fiscal. Valencia: Instituto de Estudios Fiscales, 2014.
• MORENO GONZÁLEZ, S. y NOCETE CORREA, F.J. Introducción a la fiscalidad internacional.Barcelona: Atelier, 2020.
• SERRANO ANTÓN, F. Fiscalidad Internacional, 7ª ed, Madrid: Centro de Estudios Financieros, 2019.
• VIRTO AGUILAR, A.D.Asistencia internacional en la recaudación tributaria.Madrid: Reus,2020.

El sistema de calificación se basa en la siguiente escala numérica:

0 - 4, 9	Suspenso	(SS)
5,0 - 6,9	Aprobado	(AP)
7,0 - 8,9	Notable	(NT)
9,0 - 10	Sobresaliente	(SB)

La calificación se compone de dos partes principales:

El examen se realiza al final del cuatrimestre y es de carácter PRESENCIAL U ONLINE y OBLIGATORIO. Supone el 60% de la calificación final y para que la nota obtenida en este examen se sume a la nota final, es obligatorio APROBARLO.

La evaluación continua supone el 40% de la calificación final. Este 40% de la nota final se compone de las calificaciones obtenidas en las diferentes actividades formativas llevadas a cabo durante el cuatrimestre.

Ten en cuenta que la suma de las puntuaciones de las actividades de la evaluación continua permite que realices las que prefieras hasta conseguir el máximo puntuable mencionado. En la programación semanal de la asignatura, se detalla la calificación máxima de cada actividad o evento concreto puntuables.

Sistema de evaluación	Ponderación min - max
Participación del estudiante (sesiones, foros, tutorías)	5% - 10%
Trabajos, proyectos, laboratorios/talleres y casos	10% - 30%
Test de autoevaluación	5% - 10%
Examen final	60% - 60%

María Virginia Rey Paredes

Formación académica: Doctora por la Universidad CEU San Pablo, Madrid, Programa “La empresa en una economía internacionalizada” (con calificación sobresaliente cum laude por por unanimidad). Premio Extraordinario de Tesis Doctoral por la Universidad CEU San Pablo. Especialidad en fiscalidad de productos financieros y gestión de patrimonios.

Experiencia: Coordinadora académica de la Cátedra José Barea de Hacienda Pública y Economía Social. Evaluadora de artículos científicos del Consejo de Redacción en REVESCO. (Revista de Estudios Cooperativos). impartición de docencia en diferentes Másteres en colaboración con el Centro Internacional de Formación Financiera CIFF, la Universidad de Alcalá de Henares, la Universidad CEU San Pablo y el Banco Santarder. Programas monográficos de Asesoramiento financiero-fiscal para Caja Madrid, la Universidad Complutense de Madrid y el Instituto Superior de Técnicas y Prácticas Bancarias.

Al tratarse de formación on line puedes organizar tu tiempo de estudio como desees, siempre y cuando vayas cumpliendo las fechas de entrega de las actividades y la fecha de exámenes. Nosotros, para ayudarte, te proponemos los siguientes pasos:

1. Desde el campus virtual podrás acceder al aula virtual de cada asignatura en la que estés matriculado y, además, al aula virtual del Curso de introducción al campus virtual. Aquí podrás consultar la documentación disponible sobre cómo se utilizan las herramientas del aula virtual y sobre cómo se organiza una asignatura en UNIR. También podrás organizar tu plan de trabajo con tu mentor-UNIR.
2. Observa la programación semanal. Allí te indicamos qué parte del temario debes trabajar cada semana.
3. Ya sabes qué trabajo tienes que hacer durante la semana. Accede ahora a la sección Temas del aula virtual. Allí encontrarás el material teórico del tema correspondiente a esa semana.
4. Comienza con la lectura del contenido teórico del tema. Este material es el que debes estudiar para superar la asignatura. Consulta, además, las secciones del tema que contienen material complementario: con esto podrás tener una visión más amplia sobre el tema que estás trabajando.
5. Dedica tiempo al trabajo práctico (sección Actividades). En la programación semanal te detallamos cuáles son las actividades correspondientes a cada semana y qué calificación máxima puedes obtener con cada una de ellas.
6. Te recomendamos que participes en los eventos del curso (clases en directo, foros de debate, etc.). Para conocer la fecha concreta de celebración de los eventos debes consultar las herramientas de comunicación del aula vitual. Tu profesor y tu mentor-UNIR te informarán de las novedades de la asignatura.

En el aula virtual del Curso de introducción al campus virtual encontrarás siempre disponible la documentación donde te explicamos cómo se estructuran los temas y qué podrás encontrar en cada una de sus secciones. También puedes consulltar ahí el funcionamiento de las distintas herramientas del aula virtual: correo, foro, clases en directo, envío de actividades, etc.