Presentación

En el ámbito de la fiscalidad internacional resulta capital estudiar con detalle los principales elementos que intervienen en la tributación de las rentas personales y empresariales: residencia, formas de sujeción (con EP o sin EP), criterios de sujeción, comercio electrónico, etc. Esto es precisamente lo que busca esta asignatura, proporcionar al alumno unos conocimientos sobre la tributación internacional de las principales rentas personales y empresariales, imprescindibles para el futuro desarrollo de su carrera profesional.

De esta manera, la asignatura estudia las distintas implicaciones fiscales que, a nivel internacional, se derivan de la naturaleza del perceptor de la renta (persona física o persona jurídica), del hecho de que la renta se obtenga en una jurisdicción mediante establecimiento permanente o sin establecimiento permanente, de que exista un convenio de doble imposición que distribuya las potestades tributarias entre la jurisdicción de percepción de la renta y la jurisdicción de residencia del perceptor.

Asimismo, la asignatura estudia las principales especialidades que surgen en esta materia, como los regímenes de impatriados, expatriados, exención y excesos. También aborda el estudio más minucioso de determinados tipos de renta, los más habituales, como las rentas del trabajo, así como las rentas obtenidas en casos particulares, como artistas y deportistas, diplomáticos, consejeros y estudiantes.

La asignatura dedica un tema específico a la tributación internacional del comercio electrónico, debido a su creciente importancia en nuestra realidad económica actual. Sin duda, el futuro pasa por el comercio electrónico y el alumno debe conocer el marco tributario actual de esta actividad. Es cierto que este marco tributario, a todas luces, cambiará en el futuro, pero la esencia de su regulación seguirá siendo la misma.

La asignatura termina con un tema dedicado a las entidades básicas de planificación fiscal internacional: ERAR, SOCIMI, HOLDING, PARTNERSHIPS, etc.

Competencias básicas

• CB6: Poseer y comprender conocimientos que aporten una base u oportunidad de ser originales en el desarrollo y/o aplicación de ideas, a menudo en un contexto de investigación.
• CB7: Que los estudiantes sepan aplicar los conocimientos adquiridos y su capacidad de resolución de problemas en entornos nuevos o poco conocidos dentro de contextos más amplios (o multidisciplinares) relacionados con su área de estudio.
• CB8: Que los estudiantes sean capaces de integrar conocimientos y enfrentarse a la complejidad de formular juicios a partir de una información que, siendo incompleta o limitada, incluya reflexiones sobre las responsabilidades sociales y éticas vinculadas a la aplicación de sus conocimientos y juicios.
• CB9: Que los estudiantes sepan comunicar sus conclusiones y los conocimientos y razones últimas que las sustentan a públicos especializados y no especializados de un modo claro y sin ambigüedades.
• CB10: Que los estudiantes posean las habilidades de aprendizaje que les permitan continuar estudiando de un modo que habrá de ser en gran medida autodirigido o autónomo.

Competencias generales

• CG1: Comprender el marco tributario que condiciona la toma de decisiones en un contexto económico globalizado
• CG2: Desarrollar capacidades metodológicas para organizar el tiempo y las estrategias de aprendizaje en un sector del Derecho tan cambiante como la fiscalidad internacional.
• CG3: Obtener y analizar conjuntos variados de fuentes documentales, de cara a su tratamiento sistemático en el contexto globalizado en que va a ser aplicada.
• CG4: Conocer las tendencias actuales en el marco de la fiscalidad internacional.
• CG5: Idear estrategias de planificación fiscal internacional, sin incurrir en fraude o evasión fiscal, o en conductas abusivas.
• CG6: Manejar adecuadamente la normativa, doctrina científica y jurisprudencia en el campo de la fiscalidad internacional, mediante su análisis crítico.
• CG7: Ser capaz de elaborar teorías propias para la resolución de problemas reales, utilizando los conocimientos adquiridos.
• CG8: Elaborar argumentos jurídicos aplicando conocimientos de forma profesional a la fiscalidad internacional.
• CG9: Adquirir el dominio de las técnicas de elaboración de informes y dictámenes.
• CG10: Alcanzar el dominio de los métodos de análisis de la jurisprudencia.
• CG11: Capacidad de desarrollar trabajos en equipos específicos y multidisciplinares en un contexto internacional.
• CG12: Capacidad de adquirir un compromiso ético y social en la aplicación del Derecho Internacional Tributario.
• CG13: Capacidad de desarrollar un espíritu crítico y autocrítico en un contexto económico mundializado.

Competencias específicas

• CE1: Conocer los principales conceptos, enfoques y principios de la fiscalidad internacional.
• CE3: Elegir la norma o normas aplicables, entre la diversidad de fuentes normativas procedentes distintos sujetos legitimados para crearlas en el contexto internacional, utilizando sus reglas de interpretación.
• CE4: Saber resolver los problemas derivados de la doble imposición internacional a través de los métodos utilizados para su eliminación.
• CE5: Identificar los conceptos vinculados a la planificación fiscal internacional.
• CE6: Conocer las conductas de fraude y evasión fiscal, y las estrategias para combatirlas, analizando de forma crítica las cláusulas antiabusivas de cara a su aplicación a situaciones de hecho reales.
• CE7: Conocer los mecanismos desarrollados por los Estados para la protección de sus intereses recaudatorios en un contexto tributario internacional.
• CE8: Ser capaz de crear estrategias de planificación fiscal en un marco de buenas prácticas.
• CE9: Identificar las consecuencias fiscales de la elección de una determinada forma jurídica de intervención en el mercado internacional.
• CE10: Articular alternativas de ubicación de los diversos elementos subjetivos y objetivos tomados en consideración por la norma tributaria internacional, para el logro de un ahorro fiscal lícito.
• CE13: Profundizar en las reglas de gravamen de las rentas personales y empresariales.
• CE16: Tener capacidad de elaborar informes o dictámenes sobre la base de los conocimientos adquiridos en materia de fiscalidad internacional.
• CE17: Afrontar exitosamente trabajos de sistematización y profundización en la búsqueda, selección, tratamiento y aplicación práctica de las fuentes normativas, bibliográficas y jurisprudenciales en el contexto internacional.
• CE18: Alcanzar conclusiones propias o enfoques novedosos como resultado del análisis de los materiales de investigación seleccionados.

Competencias transversales

• CT1: Analizar de forma reflexiva y crítica las cuestiones más relevantes de la sociedad actual para una toma de decisiones coherente.
• CT2: Identificar las nuevas tecnologías como herramientas didácticas para el intercambio comunicacional en el desarrollo de procesos de indagación y de aprendizaje grupal.
• CT3: Aplicar los conocimientos y capacidades aportados por los estudios a casos reales y en un entorno de grupos de trabajo en empresas u organizaciones.
• CT4: Adquirir la capacidad de trabajo independiente, impulsando la organización y favoreciendo el aprendizaje autónomo.
• CT5: Capacitar al estudiante para la búsqueda de información, así como para su análisis, interpretación, síntesis y transmisión.

Tema 1. Residencia y elementos subjetivos de la tributación internacional

• Introducción y objetivos
• Residencia de las personas físicas.
• Residencia fiscal de las entidades empresariales
• Cambios de residencia
• Residencia a efectos de los CDI y conflictos de doble residencia
• Caso especial de las entidades en régimen de atribución de rentas (ERAR)
• Representantes y responsables
• Referencias bibliográficas

Tema 2. Sujeción internacional de las rentas personales y empresariales

• Introducción y objetivos
• Formas de sujeción
• Criterios de sujeción.
• Dividendos matriz-filial
• Gravamen especial sobre bienes inmuebles de entidades no residentes
• Referencias bibliográficas

Tema 3. Análisis particular de la tributación internacional de rentas personales

• Introducción y objetivos
• Tributación de las rentas personales en ausencia de CDI
• Tributación de las rentas personales en presencia de CDI
• Régimen aplicable a los trabajadores impatriados
• Régimen aplicable a los trabajadores expatriados
• Referencias bibliográficas

Tema 4. Tributación de las rentas del trabajo: fuente pública vs. fuente privada

• Introducción y objetivos
• Trabajadores dependientes del sector privado. Estudio del artículo 15 MCOCDE
• Trabajadores dependientes en el sector público. Estudio del artículo 19 MCOCDE
• Referencias bibliográficas

Tema 5. Rentas de pensionistas, diplomáticos, consejeros y estudiantes

• Introducción y objetivos
• Pensiones
• Rentas obtenidas por miembros de misiones diplomáticas o consulares
• Rentas obtenidas por miembros de consejos de administración
• Rentas obtenidas por estudiantes
• Referencias bibliográficas

Tema 6. El establecimiento permanente

• Introducción y objetivos
• Modalidades de EP
• Establecimientos permanentes sobrevenidos
• El proyecto BEPS
• Cuantificación de la renta del EP
• Referencias bibliográficas

Tema 7. Rentas de actividades económicas sin EP

• Introducción y objetivos
• Rentas de actividades económicas sin EP
• Normativa convenida
• Normativa interna
• Servicios profesionales independiente
• Actividades de navegación marítima y aérea
• Referencias bibliográficas

Tema 8. Tributación de artistas y deportistas

• Introducción y objetivos
• Nociones generales
• Ámbito subjetivo: artistas y deportistas
• Ámbito objetivo: ¿cuáles son las actividades personales de un artista o deportista como tal?
• Ámbito objetivo: determinación de la renta
• Los supuestos de obtención de las rentas en grupo. La cláusula antielusión del art. 17.2 MC OCDE
• Potestad de imposición
• Referencias bibliográficas

Tema 9. La Imposición Mínima Global

• Introducción y objetivos
• Origen y concepto de la Imposición Mínima Global
• Ámbito subjetivo de la Imposición Mínima Global
• Ámbito objetivo de la Imposición Mínima Global
• Reglas de cálculo y recaudación de la Imposición Mínima Global
• Referencias bibliográficas

Tema 10. Entidades básicas de planificación fiscal internacional

• Introducción
• Entidades de personas
• Entidades holding
• Entidades de inversión
• Referencias bibliográficas

Las actividades formativas de la asignatura se han elaborado con el objetivo de adaptar el proceso de aprendizaje a las diferentes capacidades, necesidades e intereses de los alumnos.

Las actividades formativas de esta asignatura son las siguientes:

• Trabajos individuales. Se trata de actividades de diferentes tipos: reflexión, análisis de casos, prácticas, análisis de textos, etc.
• Trabajos colaborativos. Son actividades grupales en las que tendrás la oportunidad de trabajar con tus compañeros. Durante el desarrollo de la asignatura tendrás toda la información que necesites sobre cómo organizarte para trabajar en equipo.
• Participación en eventos. Son actividades programadas todas las semanas del cuatrimestre como clases en directo o foros de debate.

Descargar programación

Estas actividades formativas prácticas se completan, por supuesto, con estas otras:

• Estudio personal
• Tutorías. Las tutorías se pueden articular a través de diversas herramientas y medios. Durante el desarrollo de la asignatura, el profesor programa tutorías en días concretos para la resolución de dudas de índole estrictamente académico a través de las denominadas “sesiones de consultas”. Como complemento de estas sesiones se dispone también del foro “Pregúntale al profesor de la asignatura” a través del cual se articulan algunas preguntas de alumnos y las correspondientes respuestas en el que se tratan aspectos generales de la asignatura. Por la propia naturaleza de los medios de comunicación empleados, no existen horarios a los que deba ajustarse el alumno.
• Examen final presencial u online

Las horas de dedicación a cada actividad se detallan en la siguiente tabla:

ACTIVIDADES FORMATIVAS	HORAS POR ASIGNATURA	% PRESENCIAL
Sesiones presenciales virtuales	15 horas	100%
Estudio Personal de material básico	80 horas	0
Lectura y análisis de material complementario	25 horas	0
Casos Prácticos	30 horas	0
Test de evaluación y prueba final	7 horas	30%
Tutorías	8 horas	0
Trabajo colaborativo	15 horas	0
Total	180 horas	-

Bibliografía básica

Recuerda que la bibliografía básica es imprescindible para el estudio de la asignatura. Cuando se indica que no está disponible en el aula virtual, tendrás que obtenerla por otros medios: librería UNIR, biblioteca...

Los textos necesarios para el estudio de la asignatura han sido elaborados por UNIR y están disponibles en formato digital para consulta, descarga e impresión en el aula virtual.

 

Bibliografía complementaria

• CALDERÓN CARRERO, J. M. Comentarios a los convenios para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal. A Coruña: Fundación Pedro Barrié de la Maza, 2004.
• CARMONA FERNÁNDEZ, N. «La fiscalidad de los no residentes en España (II): hecho imponible y supuestos de exención», pp. 489-517. En: CORRAL GUADAÑO, I. (ed.). Manual de Fiscalidad Internacional, 4ª ed. Madrid: Manuales instituto de estudios fiscales, 2016.
• DEL CAMPO AZPIAZU, C. «La fiscalidad de los no residentes en España (III): Regímenes especiales», pp. 489-517. En: CORRAL GUADAÑO, I. (ed.). Manual de Fiscalidad Internacional, 4ª ed. Madrid: Manuales instituto de estudios fiscales, 2016.
• HUIDOBRO ARREBA, I. «La tributación de los rendimientos empresariales sin Establecimiento Permanente. Rendimientos de Actividades Profesionales. Rendimientos derivados de la navegación marítima interior y aérea». 725-745. En: CORRAL GUADAÑO, I (dir.). Manual de fiscalidad internacional. 4ª ed. Madrid: Instituto de Estudios Fiscales, 2016.
• JONES RODRÍGUEZ, L. «La fiscalidad de los no residentes en España IV. Rentas obtenidas a través de establecimiento permanente», 519-548. En: CORRAL GUADAÑO, I (Dir.). Manual de Fiscalidad Internacional, 4ª ed. Madrid: Instituto de Estudios Fiscales, 2016.
• OCDE. Modelo de Convenio Tributario sobre la Renta y sobre el Patrimonio. 8ª ed. París: OCDE, 2010.
• PULIDO ALBA, E. J. «Propuestas y acciones de la UE ante la economía digital». En: Instituto de Estudios Fiscales (Ed.). Cuadernos de Formación. Madrid: Instituto de Estudios Fiscales, 2019.
• TRAPÉ, M. «Artistas y deportistas». En CARMONA FERNÁNDEZ, N. y CALDERÓN CARRERO, J. M (Coord.). Convenios Fiscales internacionales y fiscalidad de la Unión Europea. Valencia: CISS, 2014.

El sistema de calificación se basa en la siguiente escala numérica:

0 - 4, 9	Suspenso	(SS)
5,0 - 6,9	Aprobado	(AP)
7,0 - 8,9	Notable	(NT)
9,0 - 10	Sobresaliente	(SB)

La calificación se compone de dos partes principales:

El examen se realiza al final del cuatrimestre y es de carácter PRESENCIAL U ONLINE y OBLIGATORIO. Supone el 60% de la calificación final y para que la nota obtenida en este examen se sume a la nota final, es obligatorio APROBARLO.

La evaluación continua supone el 40% de la calificación final. Este 40% de la nota final se compone de las calificaciones obtenidas en las diferentes actividades formativas llevadas a cabo durante el cuatrimestre.

Ten en cuenta que la suma de las puntuaciones de las actividades de la evaluación continua permite que realices las que prefieras hasta conseguir el máximo puntuable mencionado. En la programación semanal de la asignatura, se detalla la calificación máxima de cada actividad o evento concreto puntuables.

Sistema de evaluación	Ponderación min - max
Examen final	60% - 60%
Participación del estudiante	10% - 10%
Trabajos, proyectos y casos	20% - 20%
Test de evaluación	10% - 10%

Enrique Sánchez de Castro Martín-Luengo

Formación académica: Abogado por la Universidad de Castilla - La Mancha. LLM en Fiscalidad Europea e Internacional por la Universidad de Maastricht (Países Bajos). Doctorado en Derecho Tributario Europeo por la Universidad de Bolonia (Italia).

Experiencia: Asesor fiscal en materia de Fiscalidad Internacional y Europea, ubicado en Madrid (España), con experiencia profesional previa en la materia en otras jurisdicciones como Luxemburgo.

Al tratarse de formación on line puedes organizar tu tiempo de estudio como desees, siempre y cuando vayas cumpliendo las fechas de entrega de las actividades y la fecha de exámenes. Nosotros, para ayudarte, te proponemos los siguientes pasos:

1. Desde el campus virtual podrás acceder al aula virtual de cada asignatura en la que estés matriculado y, además, al aula virtual del Curso de introducción al campus virtual. Aquí podrás consultar la documentación disponible sobre cómo se utilizan las herramientas del aula virtual y sobre cómo se organiza una asignatura en UNIR. También podrás organizar tu plan de trabajo con tu mentor-UNIR.
2. Observa la programación semanal. Allí te indicamos qué parte del temario debes trabajar cada semana.
3. Ya sabes qué trabajo tienes que hacer durante la semana. Accede ahora a la sección Temas del aula virtual. Allí encontrarás el material teórico del tema correspondiente a esa semana.
4. Comienza con la lectura del contenido teórico del tema. Este material es el que debes estudiar para superar la asignatura. Consulta, además, las secciones del tema que contienen material complementario: con esto podrás tener una visión más amplia sobre el tema que estás trabajando.
5. Dedica tiempo al trabajo práctico (sección Actividades). En la programación semanal te detallamos cuáles son las actividades correspondientes a cada semana y qué calificación máxima puedes obtener con cada una de ellas.
6. Te recomendamos que participes en los eventos del curso (clases en directo, foros de debate, etc.). Para conocer la fecha concreta de celebración de los eventos debes consultar las herramientas de comunicación del aula vitual. Tu profesor y tu mentor-UNIR te informarán de las novedades de la asignatura.

En el aula virtual del Curso de introducción al campus virtual encontrarás siempre disponible la documentación donde te explicamos cómo se estructuran los temas y qué podrás encontrar en cada una de sus secciones. También puedes consulltar ahí el funcionamiento de las distintas herramientas del aula virtual: correo, foro, clases en directo, envío de actividades, etc.