Presentación

Dado el relevante papel que ha adquirido la Unión Europea (UE) en el ámbito de la fiscalidad internacional para los Estados Miembros y para los Estados que realizan operaciones con aquellos, es preciso ofrecer una visión global de las instituciones y principios comunitarios. Por ello, se presentarán las instituciones y las fuentes normativas comunitarias, para extraer los principales principios rectores del sistema jurídico de la Unión Europea, particularmente en el ámbito de la fiscalidad, prestando atención a los conflictos que puedan derivar de la coexistencia de tres órdenes normativos diversos. Asimismo, debe conocerse el proceso armonizador, tanto en el ámbito de la fiscalidad indirecta –más elaborado- como de la fiscalidad directa –más incipiente-, con especial atención a la llamada armonización de segundo grado llevada a cabo por el TJUE. Al tratarse de un derecho en constante evolución, se seleccionarán aspectos de máximo interés en cada momento para su estudio en esta asignatura. La materia se completa con el examen de las medidas de control que establece la UE, particularmente en materia de lucha contra el fraude fiscal y la evasión fiscal así como en materia de intercambio de información y asistencia mutua.

• Principios propios del Derecho Comunitario.
• Instituciones y fuentes comunitarias.
• La prelación entre CDI -normas comunitarias-normas estatales. Interrelación y complementariedad.
• Armonización de la fiscalidad directa. Directivas y recomendaciones comunitarias.
• El papel del TJUE: principales pronunciamientos con efectos en la fiscalidad de los Estados miembros.
• Cuestiones de futuro de la UE (armonización del impuesto sobre sociedades, precios de transferencia, políticas anti-paraísos fiscales).
• Política comunitaria frente a las llamadas prácticas abusivas.
• Resolución de conflictos en el ámbito comunitario. TJUE, procedimientos de infracción, arbitraje.
• Colaboración entre los Estados Miembros. Intercambio de información y asistencia mutua.

Competencias básicas

• CB6: Poseer y comprender conocimientos que aporten una base u oportunidad de ser originales en el desarrollo y/o aplicación de ideas, a menudo en un contexto de investigación.
• CB7: Que los estudiantes sepan aplicar los conocimientos adquiridos y su capacidad de resolución de problemas en entornos nuevos o poco conocidos dentro de contextos más amplios (o multidisciplinares) relacionados con su área de estudio.
• CB8: Que los estudiantes sean capaces de integrar conocimientos y enfrentarse a la complejidad de formular juicios a partir de una información que, siendo incompleta o limitada, incluya reflexiones sobre las responsabilidades sociales y éticas vinculadas a la aplicación de sus conocimientos y juicios.
• CB9: Que los estudiantes sepan comunicar sus conclusiones y los conocimientos y razones últimas que las sustentan a públicos especializados y no especializados de un modo claro y sin ambigüedades.
• CB10: Que los estudiantes posean las habilidades de aprendizaje que les permitan continuar estudiando de un modo que habrá de ser en gran medida autodirigido o autónomo.

Competencias generales

• CG1: Comprender el marco tributario que condiciona la toma de decisiones en un contexto económico globalizado
• CG2: Desarrollar capacidades metodológicas para organizar el tiempo y las estrategias de aprendizaje en un sector del Derecho tan cambiante como la fiscalidad internacional.
• CG3: Obtener y analizar conjuntos variados de fuentes documentales, de cara a su tratamiento sistemático en el contexto globalizado en que va a ser aplicada.
• CG4: Conocer las tendencias actuales en el marco de la fiscalidad internacional.
• CG5: Idear estrategias de planificación fiscal internacional, sin incurrir en fraude o evasión fiscal, o en conductas abusivas.
• CG6: Manejar adecuadamente la normativa, doctrina científica y jurisprudencia en el campo de la fiscalidad internacional, mediante su análisis crítico.
• CG7: Ser capaz de elaborar teorías propias para la resolución de problemas reales, utilizando los conocimientos adquiridos.
• CG8: Elaborar argumentos jurídicos aplicando conocimientos de forma profesional a la fiscalidad internacional.
• CG9: Adquirir el dominio de las técnicas de elaboración de informes y dictámenes.
• CG10: Alcanzar el dominio de los métodos de análisis de la jurisprudencia.
• CG11: Capacidad de desarrollar trabajos en equipos específicos y multidisciplinares en un contexto internacional.
• CG12: Capacidad de adquirir un compromiso ético y social en la aplicación del Derecho Internacional Tributario.
• CG13: Capacidad de desarrollar un espíritu crítico y autocrítico en un contexto económico mundializado.

Competencias específicas

• CE1: Conocer los principales conceptos, enfoques y principios de la fiscalidad internacional.
• CE2: Profundizar en el conocimiento de las instituciones nacionales e internacionales que desarrollan un papel relevante en el ámbito de la fiscalidad internacional.
• CE3: Elegir la norma o normas aplicables, entre la diversidad de fuentes normativas procedentes distintos sujetos legitimados para crearlas en el contexto internacional, utilizando sus reglas de interpretación.
• CE5: Identificar los conceptos vinculados a la planificación fiscal internacional.
• CE6: Conocer las conductas de fraude y evasión fiscal, y las estrategias para combatirlas, analizando de forma crítica las cláusulas antiabusivas de cara a su aplicación a situaciones de hecho reales.
• CE7: Conocer los mecanismos desarrollados por los Estados para la protección de sus intereses recaudatorios en un contexto tributario internacional.
• CE8: Ser capaz de crear estrategias de planificación fiscal en un marco de buenas prácticas.
• CE10: Articular alternativas de ubicación de los diversos elementos subjetivos y objetivos tomados en consideración por la norma tributaria internacional, para el logro de un ahorro fiscal lícito.
• CE14: Aplicar las normas propias de los intercambios internacionales de bienes y servicios, localizando de las jurisdicciones competentes y los gravámenes procedentes.
• CE16: Tener capacidad de elaborar informes o dictámenes sobre la base de los conocimientos adquiridos en materia de fiscalidad internacional.
• CE17: Afrontar exitosamente trabajos de sistematización y profundización en la búsqueda, selección, tratamiento y aplicación práctica de las fuentes normativas, bibliográficas y jurisprudenciales en el contexto internacional.
• CE18: Alcanzar conclusiones propias o enfoques novedosos como resultado del análisis de los materiales de investigación seleccionados.

Competencias transversales

• CT1: Analizar de forma reflexiva y crítica las cuestiones más relevantes de la sociedad actual para una toma de decisiones coherente.
• CT2: Identificar las nuevas tecnologías como herramientas didácticas para el intercambio comunicacional en el desarrollo de procesos de indagación y de aprendizaje grupal.
• CT3: Aplicar los conocimientos y capacidades aportados por los estudios a casos reales y en un entorno de grupos de trabajo en empresas u organizaciones.
• CT4: Adquirir la capacidad de trabajo independiente, impulsando la organización y favoreciendo el aprendizaje autónomo.
• CT5: Capacitar al estudiante para la búsqueda de información, así como para su análisis, interpretación, síntesis y transmisión.

Tema 1. Elementos basilares del ordenamiento jurídico de la UE. Marco de referencia del derecho tributario de la UE

• Sistema de normas y actos de la UE
• Relación entre el derecho internacional y el derecho de la UE
• Principios del derecho de la UE y los ordenamientos jurídicos nacionales
• Garantías de los particulares
• Garantías de los obligados tributarios por incumplimiento del derecho de la UE
• Acceso de los obligados tributarios al sistema jurisdiccional de la UE
• Referencias bibliográficas

Tema 2. El derecho tributario de la UE

• Fiscalidad en la UE
• Hacienda Europea. El sistema de recursos propios
• Poder impositivo de los EE. MM. y la armonización fiscal
• Límites, prohibiciones y controles al poder impositivo de los EE. MM.
• Referencias bibliográficas

Tema 3. Otros principios del derecho de la UE con especial incidencia en la fiscalidad

• Principio de no discriminación
• Principio de proporcionalidad
• Principio de seguridad jurídica
• Principio de confianza legítima
• Principio de leal colaboración en el ordenamiento de la UE
• Referencias bibliográficas

Tema 4. La armonización positiva de los impuestos indirectos

• Concepto, régimen general y cuadro de armonización positiva
• Derechos de aduana
• Armonización del impuesto sobre el valor añadido (I): el sistema común de IVA en las directivas europeas
• Armonización del impuesto sobre el valor añadido (II): el IVA en las operaciones exteriores
• Armonización de los impuestos especiales
• Imposición indirecta que grava la concentración de capitales
• Referencias bibliográficas

Tema 5. La armonización negativa de la imposición directa en la UE

• Concepto y alcance de la armonización negativa: el papel del TJUE
• Prohibición de discriminación
• La prohibición de obstáculo a las libertades fundamentales del Tratado
• Excepciones a las prohibiciones: motivos aceptados
• Ámbito de armonización negativa en la imposición directa
• Referencias bibliográficas

Tema 6. La prohibición de ayudas fiscales de Estado

• Concepto de ayuda de Estado. Las ayudas de Estado en el ámbito tributario
• Requisitos de las ayudas de Estado prohibidas
• Excepciones a la prohibición de ayudas de Estado
• Control de las ayudas de Estado
• Recuperación de las ayudas de Estado ilegales
• Referencias bibliográficas

Tema 7. La armonización positiva de los impuestos directos

• Directiva 2011/96/UE
• Directiva 2003/49/CE
• Directiva 2009/133/CE
• Directiva (UE) 2016/1164
• Convenio de arbitraje y Directiva (UE) 2017/1852
• Iniciativas recientes de la Comisión Europea en el ámbito del IS
• Referencias bibliográficas

Tema 8. Tratados internacionales y el derecho de la UE en materia fiscal

• Doble imposición internacional y el ordenamiento de la UE
• Doble imposición internacional, el principio de no discriminación y las libertades del ordenamiento de la UE
• Derecho derivado y doble imposición internacional
• Convenio de arbitraje y doble imposición internacional
• Referencias bibliográficas

Tema 9. La asistencia mutua tributaria: el intercambio de información

• Normativa europea e internacional sobre el intercambio de información
• Delimitación del marco jurídico de la asistencia tributaria del Estado
• Delimitación en la UE del marco jurídico de la AT entre EE. MM.
• Clases de intercambio de información
• Otras actuaciones de cooperación
• Garantías del obligado tributario en el intercambio de información en la UE
• Referencias bibliográficas

Las actividades formativas de la asignatura se han elaborado con el objetivo de adaptar el proceso de aprendizaje a las diferentes capacidades, necesidades e intereses de los alumnos.

Las actividades formativas de esta asignatura son las siguientes:

• Trabajos individuales. Se trata de actividades de diferentes tipos: reflexión, análisis de casos, prácticas, análisis de textos, etc.
• Trabajos colaborativos. Son actividades grupales en las que tendrás la oportunidad de trabajar con tus compañeros. Durante el desarrollo de la asignatura tendrás toda la información que necesites sobre cómo organizarte para trabajar en equipo.
• Participación en eventos. Son actividades programadas todas las semanas del cuatrimestre como clases en directo o foros de debate.

Descargar programación

Estas actividades formativas prácticas se completan, por supuesto, con estas otras:

• Estudio personal
• Tutorías. Las tutorías se pueden articular a través de diversas herramientas y medios. Durante el desarrollo de la asignatura, el profesor programa tutorías en días concretos para la resolución de dudas de índole estrictamente académico a través de las denominadas “sesiones de consultas”. Como complemento de estas sesiones se dispone también del foro “Pregúntale al profesor de la asignatura” a través del cual se articulan algunas preguntas de alumnos y las correspondientes respuestas en el que se tratan aspectos generales de la asignatura. Por la propia naturaleza de los medios de comunicación empleados, no existen horarios a los que deba ajustarse el alumno.
• Examen final presencial u online

Las horas de dedicación a cada actividad se detallan en la siguiente tabla:

ACTIVIDADES FORMATIVAS	HORAS POR ASIGNATURA	% PRESENCIAL
Sesiones presenciales virtuales	15 horas	100%
Estudio Personal de material básico	80 horas	0
Lectura y análisis de material complementario	25 horas	0
Casos Prácticos	30 horas	0
Test de evaluación y prueba final	7 horas	30%
Tutorías	8 horas	0
Trabajo colaborativo	15 horas	0
Total	180 horas	-

Bibliografía básica

Recuerda que la bibliografía básica es imprescindible para el estudio de la asignatura. Cuando se indica que no está disponible en el aula virtual, tendrás que obtenerla por otros medios: librería UNIR, biblioteca...

Los textos necesarios para el estudio de la asignatura han sido elaborados por UNIR y están disponibles en formato digital para consulta, descarga e impresión en el aula virtual.

Bibliografía complementaria

• CALDERÓN, J. M. «Algunas consideraciones entorno a la interrelación entre los Convenios de Doble Imposición y el Derecho Comunitario Europeo. ¿Hacia la “comunitarización” de los CDIS?». Crónica Tributaria. 2002, núm. 102 y 103.
• CALDERÓN, J. M. Y MARTÍN, A. Derecho Tributario de la Unión Europea. Madrid: Wolters Kluwer, 2019.
• CARRASCO GONZÁLEZ, F. M. «Fiscalidad de la Unión Europea y su impacto en el Derecho Tributario Español». En: AA.VV., PÉREZ ROYO, F. (dir.). Curso de Derecho Tributario. Parte Especial. Madrid: Tecnos, 2021.
• CARRASCO GONZÁLEZ, F. M. «Los derechos de aduana». En AA.VV. y PÉREZ ROYO, F. (dir.). Curso de Derecho Tributario. Parte Especial. Madrid: Tecnos, 2021.
• CARRASCO GONZÁLEZ, F. M. «El intercambio internacional de datos tributarios». En: AA.VV., TRONCOSO REIGADA, A. Comentario al Reglamento General de Protección de Datos y a la Ley Orgánica de Protección de Datos personales y Garantía de los Derechos Digitales. Madrid: Civitas, 2021.
• DÍAZ, P. «Una excepción a la recuperación de las ayudas ilegales de carácter fiscal: el principio comunitario de confianza legítima». En FERNÁNDEZ, F. Derecho comunitario y procedimiento tributario. Barcelona: Atelier, 2010.
• FERNÁNDEZ, F. y DÍAZ, P. «Algunas consideraciones sobre los aspectos temporales de la recuperación de las ayudas de Estado ilegales e incompatibles». En RUIZ, M. Repercusiones tributarias de la ampliación de la Unión Europea. Madrid: Instituto de Estudios Fiscales, 2012.
• MANGAS, A. y LIÑÁN, D. J. Instituciones y Derecho de la Unión Europea. Madrid: Tecnos, 2012.
  MARTÍN, J., LOZANO, C., CASADO, G. y TEJERIZO, J. M. Curso de derecho Financiero y Tributario. Madrid: Tecnos, 2013.
• PÉREZ ROYO, F. y CARRASCO GONZÁLEZ, F. M. Derecho Financiero y Tributario. 31ª ed. Cizur Menor: Civitas, 2021.
• SAINZ DE BUJANDA, F. «Un esquema de derecho Internacional Financiero». Revista Española de derecho Financiero y Tributario. 1983, núm. 38, 179-196.
• UNIÓN EUROPEA. EU Budget 2018 Financial Report. Luxemburgo: Publications Office of the European Union, 2019.

El sistema de calificación se basa en la siguiente escala numérica:

0 - 4, 9	Suspenso	(SS)
5,0 - 6,9	Aprobado	(AP)
7,0 - 8,9	Notable	(NT)
9,0 - 10	Sobresaliente	(SB)

La calificación se compone de dos partes principales:

El examen se realiza al final del cuatrimestre y es de carácter PRESENCIAL U ONLINE y OBLIGATORIO. Supone el 60% de la calificación final y para que la nota obtenida en este examen se sume a la nota final, es obligatorio APROBARLO.

La evaluación continua supone el 40% de la calificación final. Este 40% de la nota final se compone de las calificaciones obtenidas en las diferentes actividades formativas llevadas a cabo durante el cuatrimestre.

Ten en cuenta que la suma de las puntuaciones de las actividades de la evaluación continua permite que realices las que prefieras hasta conseguir el máximo puntuable mencionado. En la programación semanal de la asignatura, se detalla la calificación máxima de cada actividad o evento concreto puntuables.

Sistema de evaluación	Ponderación min - max
Examen final	60% - 60%
Participación del estudiante	10% - 10%
Trabajos, proyectos y casos	20% - 20%
Test de evaluación	10% - 10%

Francisco Medina Suárez

Formación académica: Licenciado en Derecho por la Facultad de Ciencias Jurídicas de la ULPGC. Máster en Tributación de Empresas por la Fundación Mapfre. Máster en Dirección Financiera por el EFEM. Doctor en Derecho por la Universidad Antonio Nebrija.

Experiencia: Profesor asociado de Derecho internacional privado. Profesor asociado de Derecho internacional privado. Docente y Director de TFG en el ámbito privado. Abogado y Asesor Fiscal. Docente del curso "Haciendas locales y gestión presupuestaria", en el Ayuntamiento de Las Palmas.

Francisco Miguel Carrasco González

Formación académica: Es Doctor en Derecho Tributario Europeo por la Universidad de Bolonia (Italia) y Máster en Derecho Tributario por la Universidad de Sevilla/IEF (2002).

Experiencia: Ha sido Profesor Contratado Doctor (2007-2015) y Ayudante (2005-2007) en la Universidad de Sevilla. Ha sido Director del Máster en Asesoría Fiscal en la Universidad de Cádiz (2016) y Secretario del Departamento de Derecho Financiero y Tributario de la Universidad de Sevilla (2008-2012). Imparte con regularidad clases de Máster y Posgrado en centros españoles y extranjeros. Ha presentado numerosas ponencias y comunicaciones en reuniones científicas de ámbito nacional e internacional.

Al tratarse de formación on line puedes organizar tu tiempo de estudio como desees, siempre y cuando vayas cumpliendo las fechas de entrega de las actividades y la fecha de exámenes. Nosotros, para ayudarte, te proponemos los siguientes pasos:

1. Desde el campus virtual podrás acceder al aula virtual de cada asignatura en la que estés matriculado y, además, al aula virtual del Curso de introducción al campus virtual. Aquí podrás consultar la documentación disponible sobre cómo se utilizan las herramientas del aula virtual y sobre cómo se organiza una asignatura en UNIR. También podrás organizar tu plan de trabajo con tu mentor-UNIR.
2. Observa la programación semanal. Allí te indicamos qué parte del temario debes trabajar cada semana.
3. Ya sabes qué trabajo tienes que hacer durante la semana. Accede ahora a la sección Temas del aula virtual. Allí encontrarás el material teórico del tema correspondiente a esa semana.
4. Comienza con la lectura del contenido teórico del tema. Este material es el que debes estudiar para superar la asignatura. Consulta, además, las secciones del tema que contienen material complementario: con esto podrás tener una visión más amplia sobre el tema que estás trabajando.
5. Dedica tiempo al trabajo práctico (sección Actividades). En la programación semanal te detallamos cuáles son las actividades correspondientes a cada semana y qué calificación máxima puedes obtener con cada una de ellas.
6. Te recomendamos que participes en los eventos del curso (clases en directo, foros de debate, etc.). Para conocer la fecha concreta de celebración de los eventos debes consultar las herramientas de comunicación del aula vitual. Tu profesor y tu mentor-UNIR te informarán de las novedades de la asignatura.

En el aula virtual del Curso de introducción al campus virtual encontrarás siempre disponible la documentación donde te explicamos cómo se estructuran los temas y qué podrás encontrar en cada una de sus secciones. También puedes consulltar ahí el funcionamiento de las distintas herramientas del aula virtual: correo, foro, clases en directo, envío de actividades, etc.