Presentación

La asignatura de Fiscalidad Indirecta en Operaciones Internacionales estudia la fiscalidad indirecta de las entidades empresariales. Toda empresa que opere en el tráfico internacional de bienes y servicios puede desarrollar su actividad, concebirla o programarla, teniendo presente la imposición indirecta que afecta a sus productos; y ello en todos los aspectos, no solo sustantivos (cuánto pagar y en qué país), sino antes incluso, administrativos y formales (los números de identificación, las declaraciones, las exigencias para la facturación).

Más allá de ser –que lo es– un impuesto sobre el consumo con una importantísima potencia recaudatoria para las Administraciones tributarias en Europa y en el mundo (donde la expansión del IVA ha sido masiva, con la significativa excepción de Estados Unidos), el entramado de obligaciones formales y registrales asociadas a la gestión del Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) constituye el sustrato básico del control de la actividad económica por parte de las haciendas. Conocer en profundidad el IVA en cada país es, por lo tanto, una condición imprescindible para desarrollar una actividad económica en ese territorio.

El IVA, originaria y conceptualmente sencillo, se ha convertido, especialmente en el modelo europeo, en una complejísima estructura legal que genera infinidad de debates y conflictos cada año. La intervención de los tribunales en cada país, resolviendo los conflictos internos, de las Autoridades Tributarias, aclarando las operativas legales desde su perspectiva oficial, y, sobre todo, la actuación del TJUE fijando los límites de la actuación tributaria en cada país, conforman, todas ellas y la documentación que generan, una fuente imprescindible para descender de la «superestructura IVA» (cuyo manejo es imprescindible) a cada uno de los detalles legales en la aplicación del impuesto en cada concreto y particular caso. El manejo de la jurisprudencia y la doctrina administrativa en torno al IVA es imprescindible para el asesoramiento fiscal a las empresas, tanto a nivel solo interno como en el doble ámbito superpuesto, interno-internacional.

Obviamente, la tributación indirecta no se termina en el IVA. Los derechos arancelarios siguen existiendo y la importación de mercancías tiene un específico régimen tributario, cuyo estudio y comprensión resulta imprescindible para las empresas que actúan en el comercio internacional.

Por fin, en esta asignatura haremos también una mención a los impuestos especiales que afectan a determinados productos y, asimismo, a otros tributos indirectos que puedan incidir en operaciones de comercio internacional.

Competencias básicas

• CB6: Poseer y comprender conocimientos que aporten una base u oportunidad de ser originales en el desarrollo y/o aplicación de ideas, a menudo en un contexto de investigación.
• CB7: Que los estudiantes sepan aplicar los conocimientos adquiridos y su capacidad de resolución de problemas en entornos nuevos o poco conocidos dentro de contextos más amplios (o multidisciplinares) relacionados con su área de estudio.
• CB8: Que los estudiantes sean capaces de integrar conocimientos y enfrentarse a la complejidad de formular juicios a partir de una información que, siendo incompleta o limitada, incluya reflexiones sobre las responsabilidades sociales y éticas vinculadas a la aplicación de sus conocimientos y juicios.
• CB9: Que los estudiantes sepan comunicar sus conclusiones y los conocimientos y razones últimas que las sustentan a públicos especializados y no especializados de un modo claro y sin ambigüedades.
• CB10: Que los estudiantes posean las habilidades de aprendizaje que les permitan continuar estudiando de un modo que habrá de ser en gran medida autodirigido o autónomo.

Competencias generales

• CG1: Comprender el marco tributario que condiciona la toma de decisiones en un contexto económico globalizado.
• CG2: Desarrollar capacidades metodológicas para organizar el tiempo y las estrategias de aprendizaje en un sector del Derecho tan cambiante como la fiscalidad internacional.
• CG3: Obtener y analizar conjuntos variados de fuentes documentales, de cara a su tratamiento sistemático en el contexto globalizado en que va a ser aplicada.
• CG4: Conocer las tendencias actuales en el marco de la fiscalidad internacional.
• CG5: Idear estrategias de planificación fiscal internacional, sin incurrir en fraude o evasión fiscal, o en conductas abusivas.
• CG6: Manejar adecuadamente la normativa, doctrina científica y jurisprudencia en el campo de la fiscalidad internacional, mediante su análisis crítico.
• CG7: Ser capaz de elaborar teorías propias para la resolución de problemas reales, utilizando los conocimientos adquiridos.
• CG8: Elaborar argumentos jurídicos aplicando conocimientos de forma profesional a la fiscalidad internacional.
• CG9: Adquirir el dominio de las técnicas de elaboración de informes y dictámenes.
• CG10: Alcanzar el dominio de los métodos de análisis de la jurisprudencia.
• CG11: Capacidad de desarrollar trabajos en equipos específicos y multidisciplinares en un contexto internacional.
• CG12: Capacidad de adquirir un compromiso ético y social en la aplicación del Derecho Internacional Tributario.
• CG13: Capacidad de desarrollar un espíritu crítico y autocrítico en un contexto económico mundializado.

Competencias específicas

• CE1: Conocer los principales conceptos, enfoques y principios de la fiscalidad internacional.
• CE3: Elegir la norma o normas aplicables, entre la diversidad de fuentes normativas procedentes distintos sujetos legitimados para crearlas en el contexto internacional, utilizando sus reglas de interpretación.
• CE5: Identificar los conceptos vinculados a la planificación fiscal internacional.
• CE7: Conocer los mecanismos desarrollados por los Estados para la protección de sus intereses recaudatorios en un contexto tributario internacional.
• CE8: Ser capaz de crear estrategias de planificación fiscal en un marco de buenas prácticas.
• CE9: Identificar las consecuencias fiscales de la elección de una determinada forma jurídica de intervención en el mercado internacional.
• CE10: Articular alternativas de ubicación de los diversos elementos subjetivos y objetivos tomados en consideración por la norma tributaria internacional, para el logro de un ahorro fiscal lícito.
• CE14. Aplicar las normas propias de los intercambios internacionales de bienes y servicios, localizando de las jurisdicciones competentes y los gravámenes procedentes.
• CE15. Utilizar correctamente la normativa aduanera.
• CE16: Tener capacidad de elaborar informes o dictámenes sobre la base de los conocimientos adquiridos en materia de fiscalidad internacional.
• CE17: Afrontar exitosamente trabajos de sistematización y profundización en la búsqueda, selección, tratamiento y aplicación práctica de las fuentes normativas, bibliográficas y jurisprudenciales en el contexto internacional.
• CE18: Alcanzar conclusiones propias o enfoques novedosos como resultado del análisis de los materiales de investigación seleccionados.
• CE20: Analizar la Directiva relativa al Impuesto sobre el Valor Añadido de la Unión Europea y su aplicabilidad en los ordenamientos jurídicos estatales en relación con el tráfico mercantil intracomunitario y exterior de la Unión Europea.

Competencias transversales

• CT1: Analizar de forma reflexiva y crítica las cuestiones más relevantes de la sociedad actual para una toma de decisiones coherente.
• CT2: Identificar las nuevas tecnologías como herramientas didácticas para el intercambio comunicacional en el desarrollo de procesos de indagación y de aprendizaje grupal.
• CT3: Aplicar los conocimientos y capacidades aportados por los estudios a casos reales y en un entorno de grupos de trabajo en empresas u organizaciones.
• CT4: Adquirir la capacidad de trabajo independiente, impulsando la organización y favoreciendo el aprendizaje autónomo.
• CT5: Capacitar al estudiante para la búsqueda de información, así como para su análisis, interpretación, síntesis y transmisión.

Tema 1. Introducción sistemática a la imposición indirecta en el tráfico internacional de bienes y servicios arancelarios, impuestos especiales y otros tributos directos

• Introducción
• Los tributos indirectos. Caracterización y rasgos generales en relación con transacciones internacionales
• proximación al IVA: historia, modelos, estructura interna, dimensión internacional
• El IVA en la Unión Europea
• El debate sobre el IVA en EE. UU.
• Aranceles aduaneros y comercio internacional
• Los impuestos especiales: descripción, justificación y ámbito
• Otros tributos indirectos con incidencia sobre transacciones con elemento internacional

Tema 2. El impuesto sobre el valor añadido: introducción, estructura y funcionamiento del impuesto

• Introducción
• Estructura normativa del impuesto. El IVA como impuesto armonizado en la Unión Europea
• Hecho imponible en el IVA
• Las exenciones en el IVA
• Estructura y tipos del IVA
• Obligados tributarios: sujetos pasivos y responsables de ingresar el IVA a la Administración
• Las deducciones en el IVA. Prorrata y devoluciones
• Devoluciones del IVA soportado en distintas jurisdicciones
• Obligados formales en el IVA. Gestión del impuesto

Tema 3. Tráfico intracomunitario de bienes

• Entregas intracomunitarias de bienes
• Adquisiciones intracomunitarias de bienes
• Operaciones asimiladas a entregas y adquisiciones intracomunitarias de bienes: las transferencias de bienes
• La Directiva 2018/1910 por las que se aprueban las «soluciones rápidas» en el ámbito del IVA intracomunitario
• Incidencias en la gestión y en la devolución del IVA que podrían encontrarse empresarios o profesionales no establecidos que desarrollen determinados tipos de actividades con o sin intervención de un establecimiento permanente: la obligación de identificación a los efectos del IVA y los procesos especiales de devolución
• La tributación en el IVA de las entregas de bienes en el ámbito del comercio electrónico. Las Directivas europeas 2017/2455 y 2019/1995

Tema 4. Tráfico exterior de bienes

• Las exportaciones
• Las importaciones
• Las operaciones asimiladas a exportaciones e importaciones
• Implicaciones en el IVA de determinados regímenes aduaneros suspensivos
• Entregas de bienes en régimen de viajeros

Tema 5. Prestaciones internacionales de servicios

• El lugar de realización del hecho imponible
• Los servicios prestados por vía electrónica

Tema 6. Elusión y evasión en el IVA: la lucha contra el fraude

• Introducción
• Fraude en el IVA: reflexiones sobre el fraude fiscal y maniqueísmo
• El FMI y una visión estructural sobre el fraude y la evasión en el IVA
• Aspectos internacionales en el fraude del IVA: fraude carrusel
• Los fraudes en el IVA en la jurisprudencia española
• Los límites a la planificación fiscal lícita en el IVA: el abuso

Tema 7. Los derechos arancelarios y derechos antidumping

• Introducción
• Introducción a las aduanas en Europa en el siglo XXI: el Código Aduanero Comunitario
• Clasificación arancelaria. Origen de las mercancías
• Valor en aduana
• La deuda tributaria en aduanas: gestión, liquidación, devolución
• El procedimiento de introducción de mercancías hasta la «libre práctica»
• Regímenes aduaneros especiales
• Salida de mercancías del territorio aduanero
• Dumping y derechos antidumping

Tema 8. Impuestos especiales y otros tributos en el comercio internacional

• Introducción
• Los impuestos especiales y el comercio internacional
• Tributos indirectos internos que afectan a operaciones internacionales

Las actividades formativas de la asignatura se han elaborado con el objetivo de adaptar el proceso de aprendizaje a las diferentes capacidades, necesidades e intereses de los alumnos.

Las actividades formativas de esta asignatura son las siguientes:

• Trabajos individuales. Se trata de actividades de diferentes tipos: reflexión, análisis de casos, prácticas, análisis de textos, etc.
• Trabajos colaborativos. Son actividades grupales en las que tendrás la oportunidad de trabajar con tus compañeros. Durante el desarrollo de la asignatura tendrás toda la información que necesites sobre cómo organizarte para trabajar en equipo.
• Participación en eventos. Son actividades programadas todas las semanas del cuatrimestre como clases en directo o foros de debate.

Descargar programación

Estas actividades formativas prácticas se completan, por supuesto, con estas otras:

• Estudio personal.
• Tutorías. Las tutorías se pueden articular a través de diversas herramientas y medios. Durante el desarrollo de la asignatura, el profesor programa tutorías en días concretos para la resolución de dudas de índole estrictamente académico a través de las denominadas “sesiones de consultas”. Como complemento de estas sesiones se dispone también del foro “Pregúntale al profesor de la asignatura” a través del cual se articulan algunas preguntas de alumnos y las correspondientes respuestas en el que se tratan aspectos generales de la asignatura. Por la propia naturaleza de los medios de comunicación empleados, no existen horarios a los que deba ajustarse el alumno.
• Examen final presencial u online

Las horas de dedicación a cada actividad se detallan en la siguiente tabla:

ACTIVIDADES FORMATIVAS	HORAS POR ASIGNATURA	% PRESENCIAL
Clases en directo	15 horas	0
Estudio del material básico	80 horas	0
Lectura del material complementario	25 horas	0
Casos prácticos	30 horas	0
Tutorías	8 horas	0
Trabajo colaborativo	15 horas	0
Test de evaluación y examen final	7 horas	30 %
Total	180 horas	-

Bibliografía básica

Recuerda que la bibliografía básica es imprescindible para el estudio de la asignatura. Cuando se indica que no está disponible en el aula virtual, tendrás que obtenerla por otros medios: librería UNIR, biblioteca...

Los textos necesarios para el estudio de la asignatura han sido elaborados por UNIR y están disponibles en formato digital para consulta, descarga e impresión en el aula virtual.

Bibliografía complementaria

• Agencia Tributaria. LEY y REGLAMENTO del IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO CONCORDADO CON DIRECTIVA 2006/112/CE DEL CONSEJO, de 28 de noviembre de 2006 relativa al sistema común del impuesto sobre el valor añadido. 2006. https://sede.agenciatributaria.gob.es/Sede/normativa-criterios-interpretativos/impuestos-otros-tributos/impuesto-sobre-valor-anadido/directiva-iva.html
• Agencia Tributaria (última edición): Normativa IVA, AEAT.
  https://sede.agenciatributaria.gob.es/Sede/normativa-criterios-interpretativos/impuestos-otros-tributos/impuesto-sobre-valor-anadido/directiva-iva.html
• Agencia Tributaria (última edición): página de inicio de AEAT, AEAT. https://sede.agenciatributaria.gob.es/Sede/inicio.html
• Agencia Tributaria (última edición):  Sentencias del Tribunal de Justicia de la Unión Europea (TJUE). https://sede.agenciatributaria.gob.es/Sede/normativa-criterios-interpretativos/impuestos-otros-tributos/impuesto-sobre-valor-anadido/sentencias-tjue.html
• Fernández de Soto Blass (última edición): Practicum Fiscal, Teoría, Práctica , Fórmulas y Esquemas, Dykinson, Madrid, 2016.
• SANCHEZ GALLARDO, J. y SANCHIS SIERRA, A. Manual ECJ case-law on VAT (Jurisprudencia del TJCE sobre el IVA). Ed. Lefebvre, 2019.
• Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido. Boletín Oficial del Estado, 29 de diciembre de 1992, núm. 312. Disponible en: https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-1992-28740
• Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido, Boletín Oficial del Estado, núm. 314, de 3 de diciembre de 1992. https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-1992-28925
• VV.AA (última edición): Memento Práctico Fiscal, Francis Lefebvre, Madrid.

El sistema de calificación se basa en la siguiente escala numérica:

0 - 4, 9	Suspenso	(SS)
5,0 - 6,9	Aprobado	(AP)
7,0 - 8,9	Notable	(NT)
9,0 - 10	Sobresaliente	(SB)

La calificación se compone de dos partes principales:

El examen se realiza al final del cuatrimestre y es de carácter PRESENCIAL U ONLINE y OBliGATORIO. Supone el 60% de la calificación final y para que la nota obtenida en este examen se sume a la nota final, es obligatorio APROBARLO.

La evaluación continua supone el 40% de la calificación final. Este 40% de la nota final se compone de las calificaciones obtenidas en las diferentes actividades formativas llevadas a cabo durante el cuatrimestre.

Ten en cuenta que la suma de las puntuaciones de las actividades de la evaluación continua permite que realices las que prefieras hasta conseguir el máximo puntuable mencionado. En la programación semanal de la asignatura, se detalla la calificación máxima de cada actividad o evento concreto puntuables.

Sistema de evaluación	Ponderación min - max
Participación del estudiante (sesiones, foros, tutorías)	10% - 10%
Trabajos, proyectos, laboratorios/talleres y casos	20% - 20%
Test de evaluación	10% - 10%
Examen final	60% - 60%

María Luisa Fernández Soto de Blas

Formación académica: Doctora en Derecho, Máster en Asesoría Fiscal, Máster en Gerente de PYME, Máster Universitario de Educación Secundaria. Acreditada en todas las figuras de profesor titular de universidad, profesor contratado doctor, prof. Dr. de universidad privada, prof. ayudante Dr. prof. colaborador por la ANECA y ACAP.

Experiencia: Ha estado impartiendo clases durante 21 años en universidades europeas, españolas y empresas de forma presencial y online en grado, postgrado y secundaria en las Facultades de Derecho, de CC. Económicas y CC. Educación y Turismo de la Universidad CEU San Pablo (USP CEU), Universidad Internacional de la Rioja (UNIR), Universidad Católica San Antonio de Murcia (UCAM), Universidad Camilo José Cela (UCJC) y en el Instituto de Formación Profesional San Antonio de Murcia. Ha realizado estancias de docencia e investigación de más de ocho meses en universidades europeas. Ha desarrollado el ejercicio profesional asesor jurídico fiscal, mercantil, civil laboral y comunitario.

Línea de investigación: Ha realizado investigación, cuenta con un sexenio de investigación por la ANECA, dieciocho proyectos de investigación: dos I+ D, proyectos realizados para el Ministerio de Hacienda, Ministerio de Educación, Banco Santander, Comunidad Autónomas de Madrid y Valencia, y Universidades Internacionales y Nacionales. Ha participado en 38 congresos internacionales y nacionales. Ha organizado 26 congresos y jornadas internacionales y nacionales.

Al tratarse de formación on line puedes organizar tu tiempo de estudio como desees, siempre y cuando vayas cumpliendo las fechas de entrega de las actividades y la fecha de exámenes. Nosotros, para ayudarte, te proponemos los siguientes pasos:

1. Desde el campus virtual podrás acceder al aula virtual de cada asignatura en la que estés matriculado y, además, al aula virtual del Curso de introducción al campus virtual. Aquí podrás consultar la documentación disponible sobre cómo se utilizan las herramientas del aula virtual y sobre cómo se organiza una asignatura en UNIR. También podrás organizar tu plan de trabajo con tu mentor-UNIR personal.
2. Observa la programación semanal. Allí te indicamos qué parte del temario debes trabajar cada semana.
3. Ya sabes qué trabajo tienes que hacer durante la semana. Accede ahora a la sección Temas del aula virtual. Allí encontrarás el material teórico del tema correspondiente a esa semana.
4. Comienza con la lectura del contenido teórico del tema. Este material es el que debes estudiar para superar la asignatura. Consulta, además, las secciones del tema que contienen material complementario: con esto podrás tener una visión más amplia sobre el tema que estás trabajando.
5. Dedica tiempo al trabajo práctico (sección Actividades). En la programación semanal te detallamos cuáles son las actividades correspondientes a cada semana y qué calificación máxima puedes obtener con cada una de ellas.
6. Te recomendamos que participes en los eventos del curso (clases en directo, foros de debate, etc.). Para conocer la fecha concreta de celebración de los eventos debes consultar las herramientas de comunicación del aula vitual. Tu profesor y tu mentor-UNIR personal te informarán de las novedades de la asignatura.

En el aula virtual del Curso de introducción al campus virtual encontrarás siempre disponible la documentación donde te explicamos cómo se estructuran los temas y qué podrás encontrar en cada una de sus secciones. También puedes consulltar ahí el funcionamiento de las distintas herramientas del aula virtual: correo, foro, clases en directo, envío de actividades, etc.