Presentación

El objetivo de la asignatura de Fiscalidad Internacional en Colombia y Ecuador es obtener unos conocimientos completos sobre los mecanismos existentes en Colombia y Ecuador relacionadas con la fiscalidad internacional, considerando tanto las normas de aplicación interna como los acuerdos internacionales en los que ambos países participan.

En un mundo cada vez más interconectado en el que el comercio es una realidad internacional, Colombia y Ecuador se presentan como agentes económicos muy activos con respecto a otras jurisdicciones de su entorno. Colombia es el único país sudamericano con proyecciones positivas respecto al valor de sus compras externas desde 2019 y Ecuador es uno de los tres países del entorno latinoamericano con proyecciones positivas respecto al aumento del valor de sus envíos, un incremento impulsado por el aumento de la exportación de sus productos básicos (CEPAL, 2019).

Para estudiar el marco completo de la fiscalidad internacional de ambos países, en primer lugar, se estudian sus antecedentes históricos sobre fiscalidad internacional; unos antecedentes que responden a las filosofías nacionales. A continuación, la asignatura aborda el sistema tributario interno de cada país, haciendo especial énfasis en aquellas normas de carácter interno con proyección internacional. Partiendo del conocimiento de la norma nacional, se revisar las normas internas para evitar la doble imposición internacional; los convenios bilaterales para evitar la doble imposición, así como los pactos internacionales que favorecen el comercio internacional, evitan la doble imposición, la doble no imposición, la elusión y la evasión fiscal. También son objeto de estudio otros acuerdos de carácter multilateral relevantes como los alcanzados por la Comunidad Andina (CAN) o los pactos firmados con la Unión Europea. Para finalizar, la asignatura revisa los mecanismos internos para la atracción de inversión exterior y el fomento de la economía nacional.

Competencias básicas

• CB6: Poseer y comprender conocimientos que aporten una base u oportunidad de ser originales en el desarrollo y/o aplicación de ideas, a menudo en un contexto de investigación.
• CB7: Que los estudiantes sepan aplicar los conocimientos adquiridos y su capacidad de resolución de problemas en entornos nuevos o poco conocidos dentro de contextos más amplios (o multidisciplinares) relacionados con su área de estudio.
• CB8: Que los estudiantes sean capaces de integrar conocimientos y enfrentarse a la complejidad de formular juicios a partir de una información que, siendo incompleta o limitada, incluya reflexiones sobre las responsabilidades sociales y éticas vinculadas a la aplicación de sus conocimientos y juicios.
• CB9: Que los estudiantes sepan comunicar sus conclusiones y los conocimientos y razones últimas que las sustentan a públicos especializados y no especializados de un modo claro y sin ambigüedades.
• CB10: Que los estudiantes posean las habilidades de aprendizaje que les permitan continuar estudiando de un modo que habrá de ser en gran medida autodirigido o autónomo.

Competencias generales

• CG1: Comprender el marco tributario que condiciona la toma de decisiones en un contexto económico globalizado
• CG2: Desarrollar capacidades metodológicas para organizar el tiempo y las estrategias de aprendizaje en un sector del Derecho tan cambiante como la fiscalidad internacional.
• CG3: Obtener y analizar conjuntos variados de fuentes documentales, de cara a su tratamiento sistemático en el contexto globalizado en que va a ser aplicada.
• CG4: Conocer las tendencias actuales en el marco de la fiscalidad internacional.
• CG5: Idear estrategias de planificación fiscal internacional, sin incurrir en fraude o evasión fiscal, o en conductas abusivas.
• CG6: Manejar adecuadamente la normativa, doctrina científica y jurisprudencia en el campo de la fiscalidad internacional, mediante su análisis crítico.
• CG7: Ser capaz de elaborar teorías propias para la resolución de problemas reales, utilizando los conocimientos adquiridos.
• CG8: Elaborar argumentos jurídicos aplicando conocimientos de forma profesional a la fiscalidad internacional.
• CG9: Adquirir el dominio de las técnicas de elaboración de informes y dictámenes.
• CG10: Alcanzar el dominio de los métodos de análisis de la jurisprudencia.
• CG11: Capacidad de desarrollar trabajos en equipos específicos y multidisciplinares en un contexto internacional.
• CG12: Capacidad de adquirir un compromiso ético y social en la aplicación del Derecho Internacional Tributario.
• CG13: Capacidad de desarrollar un espíritu crítico y autocrítico en un contexto económico mundializado.

Competencias específicas

• CE1: Conocer los principales conceptos, enfoques y principios de la fiscalidad internacional.
• CE3: Elegir la norma o normas aplicables, entre la diversidad de fuentes normativas procedentes distintos sujetos legitimados para crearlas en el contexto internacional, utilizando sus reglas de interpretación.
• CE4: Saber resolver los problemas derivados de la doble imposición internacional a través de los métodos utilizados para su eliminación.
• CE5: Identificar los conceptos vinculados a la planificación fiscal internacional.
• CE6: Conocer las conductas de fraude y evasión fiscal, y las estrategias para combatirlas,analizando de forma crítica las clausulas antiabusivas de cara a su aplicación a situaciones de hecho reales.
• CE7: Conocer los mecanismos desarrollados por los Estados para la protección de sus intereses recaudatorios en un contexto tributario internacional.
• CE8: Ser capaz de crear estrategias de planificación fiscal en un marco de buenas prácticas.
• CE9: Identificar las consecuencias fiscales de la elección de una determinada forma jurídica de intervención en el mercado internacional.
• CE10: Articular alternativas de ubicación de los diversos elementos subjetivos y objetivos tomados en consideración por la norma tributaria internacional, para el logro de un ahorro fiscal lícito.
• CE16: Tener capacidad de elaborar informes o dictámenes sobre la base de los conocimientos adquiridos en materia de fiscalidad internacional.
• CE17: Afrontar exitosamente trabajos de sistematización y profundización en la búsqueda, selección, tratamiento y aplicación práctica de las fuentes normativas, bibliográficas y jurisprudenciales en el contexto internacional.
• CE18: Alcanzar conclusiones propias o enfoques novedosos como resultado del análisis de los materiales de investigación seleccionados.

Competencias transversales

• CT1: Analizar de forma reflexiva y crítica las cuestiones más relevantes de la sociedad actual para una toma de decisiones coherente.
• CT2: Identificar las nuevas tecnologías como herramientas didácticas para el intercambio comunicacional en el desarrollo de procesos de indagación y de aprendizaje grupal.
• CT3: Aplicar los conocimientos y capacidades aportados por los estudios a casos reales y en un entorno de grupos de trabajo en empresas u organizaciones.
• CT4: Adquirir la capacidad de trabajo independiente, impulsando la organización y favoreciendo el aprendizaje autónomo.
• CT5: Capacitar al estudiante para la búsqueda de información, así como para su análisis, interpretación, síntesis y transmisión.

Tema 1. Entorno legal de la fiscalidad internacional

• Introducción y objetivos
• Antecedentes nacionales de la fiscalidad internacional en Colombia
• Antecedentes nacionales de la fiscalidad internacional en la República del Ecuador
• Desarrollo de acuerdos internacionales para evitar la doble imposición
• Referencias bibliográficas

Tema 2. Fiscalidad interna en Colombia y Ecuador

• Introducción y objetivos
• Fiscalidad interna en Colombia
• Fiscalidad interna en Ecuador
• Implicaciones del sistema de retención en la fuente
• Referencias bibliográficas

Tema 3. Normativa interna para evitar la doble imposición

• Mecanismos para evitar la doble imposición
• Regulación nacional en Colombia
• Regulación nacional en Ecuador
• Mecanismos para evitar el abuso de convenio
• Referencias bibliográficas

Tema 4. Convenios para evitar la doble imposición

• Introducción y objetivos
• Los convenios para evitar la doble imposición
• Convenios para evitar la doble imposición firmados por Colombia
• Convenios para evitar la doble imposición firmados por Ecuador
• Referencias bibliográficas

Tema 5. Los CDI firmados por Colombia y Ecuador con España

• Introducción y objetivos
• Particularidades del CDI firmado entre Colombia y España
• Particularidades del CDI firmado entre Ecuador y España
• Elementos de planificación fiscal
• Referencias bibliográficas

Tema 6. Inversión extranjera en Colombia y Ecuador

• Introducción y objetivos
• Estímulos a la inversión extranjera en Colombia
• Incentivos a la inversión extranjera en Ecuador
• Interpretación de los convenios colectivos
• Referencias bibliográficas

Las actividades formativas de la asignatura se han elaborado con el objetivo de adaptar el proceso de aprendizaje a las diferentes capacidades, necesidades e intereses de los alumnos.

Las actividades formativas de esta asignatura son las siguientes:

• Trabajos individuales. Se trata de actividades de diferentes tipos: reflexión, análisis de casos, prácticas, análisis de textos, etc.
• Trabajos colaborativos. Son actividades grupales en las que tendrás la oportunidad de trabajar con tus compañeros. Durante el desarrollo de la asignatura tendrás toda la información que necesites sobre cómo organizarte para trabajar en equipo.
• Participación en eventos. Son actividades programadas todas las semanas del cuatrimestre como clases en directo o foros de debate.

Descargar programación

Estas actividades formativas prácticas se completan, por supuesto, con estas otras:

• Estudio personal
• Tutorías. Las tutorías se pueden articular a través de diversas herramientas y medios. Durante el desarrollo de la asignatura, el profesor programa tutorías en días concretos para la resolución de dudas de índole estrictamente académico a través de las denominadas “sesiones de consultas”. Como complemento de estas sesiones se dispone también del foro “Pregúntale al profesor de la asignatura” a través del cual se articulan algunas preguntas de alumnos y las correspondientes respuestas en el que se tratan aspectos generales de la asignatura. Por la propia naturaleza de los medios de comunicación empleados, no existen horarios a los que deba ajustarse el alumno.
• Examen final presencial u online

Las horas de dedicación a cada actividad se detallan en la siguiente tabla:

ACTIVIDADES FORMATIVAS	HORAS POR ASIGNATURA	% PRESENCIAL
Sesiones presenciales virtuales	15 horas	100%
Recursos didácticos audiovisuales	6 horas	0
Estudio del material básico	50 horas	0
Lectura del material complementario	25 horas	0
Trabajos, casos prácticos y test de evaluación	29 horas	0
Tutorías	16 horas	0
Trabajo colaborativo	7 horas	0
Examen final	2 horas	100%
Total	150 horas	-

Bibliografía básica

Recuerda que la bibliografía básica es imprescindible para el estudio de la asignatura. Cuando se indica que no está disponible en el aula virtual, tendrás que obtenerla por otros medios: librería UNIR, biblioteca...

Los textos necesarios para el estudio de la asignatura han sido elaborados por UNIR y están disponibles en formato digital para consulta, descarga e impresión en el aula virtual.

Bibliografía complementaria

• BARBOSA-MARIÑO, J. D. «El crédito tributario por impuestos pagados en el exterior. Un análisis desde la perspectiva del derecho comparado de una medida unilateral para evitar la doble tributación». Revista De La Maestría En Derecho Económico. 2009, vol. 5, núm. 25, pp. 291-343. Disponible en: http://www.espaciotv.es:2048/referer/secretcode/scholarly-journals/el-crédito-tributario-por-impuestos-pagados-en/docview/928099108/se-2?accountid=142712
• BAYONA BOBADILLA, D.R, (2018). «Los Convenios para eliminar la Doble Imposición Internacional ¿Una solución veraz para Colombia?». Revista Colombiana de Contabilidad, 2018, vol. 6, núm. 12, 77-96. COMISIÓN ECONÓMICA PARA AMÉRICA LATINA Y EL CARIBE. Perspectivas del Comercio Internacional de América Latina y el Caribe, 2019. CEPAL, 2019. Disponible: https://www.cepal.org/sites/default/files/publication/files/44918/S1900748_es.pdf
• FIGUEROA MARTÍNEZ, B.A. El abuso de los convenios y la cláusula de limitación de beneficios como norma anti-abuso en los tratados fiscales celebrados por el Ecuador. Director: César Montaño Galarza. Universidad Andina Simón Bolívar, Departamento de Derecho, Quito, 2016. Disponible en: http://repositorio.uasb.edu.ec/bitstream/10644/5100/1/T2014-MDE-Figueroa-El%20abuso.pdf
• PACHÓN LUNA, A. «El treaty shopping como fenómeno de elusión fiscal internacional en los convenios de doble imposición suscritos por Colombia». Revista de Derecho Fiscal, 2019, vol. 5, núm. 1. Disponible: https://revistas.uexternado.edu.co/index.php/fiscal/article/view/2746/2391
• MONTAÑO GALARZA, C. Manual de derecho tributario internacional. Quito: Corporación Editora Nacional, 2006.
• MORALES, L. G. «El treaty shopping y las cláusulas antiabuso». Revista del Instituto Colombiano de Derecho Tributario, 2010, vol. 62, pp. 117-147.
• VELÁSTEGUI ENRÍQUEZ, D. (2020). Tratado de Fiscalidad Internacional para el Ecuador. Iuris Dictio, vol. 26, núm. 6, 2019. Disponible en: https://doi.org/10.18272/iu.v26i26.1977

El sistema de calificación se basa en la siguiente escala numérica:

0 - 4, 9	Suspenso	(SS)
5,0 - 6,9	Aprobado	(AP)
7,0 - 8,9	Notable	(NT)
9,0 - 10	Sobresaliente	(SB)

La calificación se compone de dos partes principales:

El examen se realiza al final del cuatrimestre y es de carácter PRESENCIAL U ONLINE y OBLIGATORIO. Supone el 60% de la calificación final y para que la nota obtenida en este examen se sume a la nota final, es obligatorio APROBARLO.

La evaluación continua supone el 40% de la calificación final. Este 40% de la nota final se compone de las calificaciones obtenidas en las diferentes actividades formativas llevadas a cabo durante el cuatrimestre.

Ten en cuenta que la suma de las puntuaciones de las actividades de la evaluación continua permite que realices las que prefieras hasta conseguir el máximo puntuable mencionado. En la programación semanal de la asignatura, se detalla la calificación máxima de cada actividad o evento concreto puntuables.

Sistema de evaluación	Ponderación min - max
Participación del estudiante (sesiones, foros)	10% - 10%
Trabajos, proyectos y casos	20% - 20%
Test de evaluación	10% - 10%
Examen final	60% - 60%

María José Asquerino Lamparero

Formación académica: Doctora en Derecho del Trabajo y de la Seguridad Social.

Experiencia: Abogacía en régimen de ejerciente desde 1998 hasta 2014. Profesora de cursos de formación profesional para el empleo (desde 2000 a 2011). Profesora VIU desde 2014 a 2019. Profesora interina de la Universidad de Sevilla desde 2004 a 2011 y desde 2014 a la actualidad. Materias impartidas: Derecho del Trabajo, Seguridad Social, Derecho Procesal Laboral, Prevención de Riesgos Laborales, Derecho Social Comunitario, Derecho del Empleo, Sistemas de Protección Social, Aplicación práctica del Derecho laboral (nóminas, seguros sociales). Formación y Orientación Laboral. Redacción de materiales para la enseñanza a distancia a nivel de grado y máster. Dirección de trabajos de fin de grado y fin de máster. Participación en tribunales de evaluación de estos trabajos.

Líneas de investigación: Pobreza y ocupación. La precariedad en el empleo. Discriminación y relaciones laborales en sus diferentes manifestaciones. Estudio encomendado por la Comisión Nacional Consultiva de Convenios Colectivos sobre el sector de la Construcción.

Al tratarse de formación online puedes organizar tu tiempo de estudio como desees, siempre y cuando vayas cumpliendo las fechas de entrega de las actividades y la fecha de exámenes. Nosotros, para ayudarte, te proponemos los siguientes pasos:

1. Desde el Campus virtual podrás acceder al aula virtual de cada asignatura en la que estés matriculado y, además, al aula virtual del Curso de introducción al campus virtual. Aquí podrás consultar la documentación disponible sobre cómo se utilizan las herramientas del aula virtual y sobre cómo se organiza una asignatura en UNIR. También podrás organizar tu plan de trabajo con tu tutor personal.
2. Observa la programación semanal. Allí te indicamos qué parte del temario debes trabajar cada semana.
3. Ya sabes qué trabajo tienes que hacer durante la semana. Accede ahora a la sección Temas del aula virtual. Allí encontrarás el material teórico y práctico del tema correspondiente a esa semana.
4. Comienza con la lectura de las Ideas clave del tema. Este material es el que debes estudiar para superar la asignatura. Consulta, además, las secciones del tema que contienen material complementario: con esto podrás tener una visión más amplia sobre el tema que estaás trabajando..
5. Dedica tiempo al trabajo práctico (sección Actividades). En la programación semanal te detallamos cuáles son las actividades correspondientes a cada semana y qué calificación máxima puedes obtener con cada una de ellas.
6. Te recomendamos que participes en los eventos del curso (clases en directo, foros de debate…). Para conocer la fecha concreta de celebración de los eventos debes consultar las herramientas de comunicación del aula vitual. Tu profesor y tu tutor personal te informarán de las novedades de la asignatura.

En el aula virtual del Curso de introducción al campus virtual encontrarás siempre disponible la documentación donde te explicamos cómo se estructuran los temas y qué podrás encontrar en cada una de sus secciones. Tambén puedes consulltar ahí el funcionamiento de las distintas herramientas del aula virtual: Correo, Foro, Clases en directo, Envío de actividades, etc.