Presentación

El objetivo de la asignatura no es conocer los conceptos y reglas propias de la fiscalidad internacional en general, sino el ordenamiento jurídico tributario internacional de los países señalados, a partir de los conocimientos previamente adquiridos.

El alumno se familiarizará tanto con las normas tributarias aplicables a la inversión internacional de aquellos sujetos al ordenamiento jurídico de EE. UU., Perú, Brasil y China como con las aplicables a los extranjeros que inviertan en cualquiera de estas jurisdicciones.

Se analizará la red de convenios suscritos por EE. UU., Perú, Brasil y China, las normas estatales aplicables a las operaciones internacionales, los incentivos a la inversión tanto en dichos países —para extranjeros— o para la inversión fuera de EE. UU., Perú, Brasil y China para los sujetos a sus jurisdicciones, los regímenes especiales existentes así los mecanismos para corregir la doble imposición y las normas antielusorias generales y específicas.

Competencias básicas

• CB6: Poseer y comprender conocimientos que aporten una base u oportunidad de ser originales en el desarrollo y/o aplicación de ideas, a menudo en un contexto de investigación.
• CB7: Que los estudiantes sepan aplicar los conocimientos adquiridos y su capacidad de resolución de problemas en entornos nuevos o poco conocidos dentro de contextos más amplios (o multidisciplinares) relacionados con su área de estudio.
• CB8: Que los estudiantes sean capaces de integrar conocimientos y enfrentarse a la complejidad de formular juicios a partir de una información que, siendo incompleta o limitada, incluya reflexiones sobre las responsabilidades sociales y éticas vinculadas a la aplicación de sus conocimientos y juicios.
• CB9: Que los estudiantes sepan comunicar sus conclusiones ¿y los conocimientos y razones últimas que las sustentan¿ a públicos especializados y no especializados de un modo claro y sin ambigüedades.
• CB10: Que los estudiantes posean las habilidades de aprendizaje que les permitan continuar estudiando de un modo que habrá de ser en gran medida autodirigido o autónomo.

Competencias generales

• CG1: Comprender el marco tributario que condiciona la toma de decisiones en un contexto económico globalizado.
• CG2: Desarrollar capacidades metodológicas para organizar el tiempo y las estrategias de aprendizaje en un sector del Derecho tan cambiante como la fiscalidad internacional.
• CG3: Obtener y analizar conjuntos variados de fuentes documentales, de cara a su tratamiento sistemático en el contexto globalizado en que va a ser aplicada.
• CG4: Conocer las tendencias actuales en el marco de la fiscalidad internacional.
• CG5: Idear estrategias de planificación fiscal internacional, sin incurrir en fraude o evasión fiscal, o en conductas abusivas.
• CG6: Manejar adecuadamente la normativa, doctrina científica y jurisprudencia en el campo de la fiscalidad internacional, mediante su análisis crítico.
• CG7: Ser capaz de elaborar teorías propias para la resolución de problemas reales, utilizando los conocimientos adquiridos.
• CG8: Elaborar argumentos jurídicos aplicando conocimientos de forma profesional a la fiscalidad internacional.
• CG9: Adquirir el dominio de las técnicas de elaboración de informes y dictámenes.
• CG10: Alcanzar el dominio de los métodos de análisis de la jurisprudencia.
• CG11: Capacidad de desarrollar trabajos en equipos específicos y multidisciplinares en un contexto internacional.
• CG12: Capacidad de adquirir un compromiso ético y social en la aplicación del Derecho Internacional Tributario.
• CG13: Capacidad de desarrollar un espíritu crítico y autocrítico en un contexto económico mundializado.

Competencias específicas

• CE1: Conocer los principales conceptos, enfoques y principios de la fiscalidad internacional.
• CE2: Profundizar en el conocimiento de las instituciones nacionales e internacionales que desarrollan un papel relevante en el ámbito de la fiscalidad internacional.
• CE3: Elegir la norma o normas aplicables, entre la diversidad de fuentes normativas procedentes distintos sujetos legitimados para crearlasen el contexto internacional, utilizando sus reglas de interpretación.
• CE4: Saber resolver los problemas derivados de la doble imposición internacional a través de los métodos utilizados para su eliminación.
• CE5: Identificar los conceptos vinculados a la planificación fiscal internacional.
• CE6: Conocer las conductas de fraude y evasión fiscal, y las estrategias para combatirlas, analizando deforma crítica las clausulas antiabusivas de cara a su aplicación a situaciones de hecho reales.
• CE7: Conocer los mecanismos desarrollados por los Estados para la protección de sus intereses recaudatorios en un contexto tributario internacional.
• CE8: Ser capaz de crear estrategias de planificación fiscal en un marco de buenas prácticas.
• CE9: Identificar las consecuencias fiscales de la elección de una determinada forma jurídica de intervención en el mercado internacional.
• CE10: Articular alternativas de ubicación de los diversos elementos subjetivos y objetivos tomados en consideración por la norma tributaria internacional, para el logro de un ahorro fiscal lícito.
• CE11: Poder desarrollar estrategias de planificación fiscal en estructuras multigrupo.
• CE12: Manejar los conceptos propios de los precios de transferencia, las consecuencias del uso de los mismos y los instrumentos para evitar o resolver conflictos en su aplicación práctica.
• CE13: Profundizar en las reglas de gravamen de las rentas personales.
• CE14: Aplicar las normas propias de los intercambios internacionales de bienes y servicios, localizando de las jurisdicciones competentes y los gravámenes procedentes.
• CE15: Utilizar correctamente la normativa aduanera.
• CE16: Tener capacidad de elaborar informes o dictámenes sobre la base de los conocimientos adquiridos en materia de fiscalidad internacional.
• CE17: Afrontar exitosamente trabajos de sistematización yprofundización en la búsqueda, selección, tratamiento y aplicación práctica de las fuentes normativas, bibliográficas y jurisprudenciales en el contexto internacional.
• CE18: Alcanzar conclusiones propias o enfoques novedosos como resultado del análisis de los materiales de investigación seleccionados.
• CE19: Ser capaz de defender de forma oral los resultados obtenidos en la sistematización de información aplicable a supuestos de hecho de fiscalidad internacional, en distintos contextos.

Competencias transversales

• CT1: Analizar de forma reflexiva y crítica las cuestiones más relevantes de la sociedad actual para una toma de decisiones coherente.
• CT2: Identificar las nuevas tecnologías como herramientas didácticas para el intercambio comunicacional en el desarrollo de procesos de indagación y de aprendizaje grupal.
• CT3: Aplicar los conocimientos y capacidades aportados por los estudios a casos reales y en un entorno de grupos de trabajo en empresas u organizaciones.
• CT4: Adquirir la capacidad de trabajo independiente, impulsando la organización y favoreciendo el aprendizaje autónomo.
• CT5: Capacitar al estudiante para la búsqueda de información, así como para su análisis, interpretación, síntesis y transmisión.

Tema 1. Introducción a la fiscalidad en Estados Unidos

• Introducción y objetivos
• Comprendiendo Estados Unidos: la aproximación básica a sus magnitudes esenciales
• Introducción al ordenamiento tributario en Estados Unidos: aspectos destacados
• El impuesto sobre sociedades
• El impuesto sobre la renta de las personas físicas
• Otros impuestos directos a considerar

Tema 2. Fiscalidad indirecta y tópicos específicos de fiscalidad internacional en Estados Unidos

• Introducción y objetivos
• La fiscalidad indirecta en Estados Unidos
• Estados Unidos y los convenios para evitar la doble imposición internacional. Los «withholding tax»
• El régimen de precios de transferencia en Estados Unidos
• Provisiones especiales
• Anti-tax avoidance rules
• Estados Unidos en el nuevo escenario tributario internacional: BEPS y FATCA

Tema 3. Introducción a la fiscalidad en Perú

• Introducción y objetivos
• Comprendiendo Perú: la aproximación básica a sus magnitudes esenciales
• Introducción al ordenamiento tributario en Perú: aspectos destacados
• El impuesto sobre sociedades
• El impuesto sobre la renta de las personas físicas
• Otros impuestos directos a considerar

Tema 4. Fiscalidad indirecta y tópicos específicos de fiscalidad internacional en Perú

• Introducción y objetivos
• La fiscalidad indirecta en Perú
• Perú y los convenios para evitar la doble imposición internacional. Los «withholding tax»
• El régimen de precios de transferencia en Perú
• Provisiones especiales
• Normas anti elusivas generales
• Perú en el nuevo escenario tributario internacional: BEPS y FATCA

Tema 5. Introducción a la fiscalidad en Brasil

• Introducción y objetivos
• Comprendiendo Brasil: la aproximación básica a sus magnitudes esenciales
• Introducción al ordenamiento tributario en Brasil: aspectos destacados
• El impuesto sobre sociedades
• El impuesto sobre la renta de las personas físicas
• Otros impuestos directos a considerar

Tema 6. Fiscalidad indirecta y tópicos específicos de fiscalidad internacional en Brasil

• Introducción y objetivos
• La fiscalidad indirecta en Brasil
• Brasil y los convenios para evitar la doble imposición internacional. Los «withholding tax»
• El régimen de precios de transferencia en Brasil
• Provisiones anti paraíso
• Normas anti elusivas generales
• Brasil en el nuevo escenario tributario internacional: BEPS y FATCA

Tema 7. Introducción a la fiscalidad en China

• Introducción y objetivos
• Comprendiendo China: la aproximación básica a sus magnitudes esenciales
• Introducción al ordenamiento tributario en China: aspectos destacados
• El impuesto sobre sociedades (Corporate Income Tax)
• El impuesto sobre la renta de las personas físicas
• Otros impuestos directos a considerar

Tema 8. Fiscalidad indirecta y tópicos específicos de fiscalidad internacional en la República Popular China

• Introducción y objetivos
• La fiscalidad sobre el consumo en China
• La República China y los convenios para evitar la doble imposición. Los withholding tax
• El régimen de precios de transferencia en la República Popular China
• Transparencia fiscal internacional
• Normas anti elusivas generales
• China en el nuevo escenario tributario internacional: BEPS y FATCA
• Fiscalidad en Hong Kong, como región administrativa especial. Impuesto sobre Sociedades /Impuesto sobre la Renta
• Fiscalidad internacional en Hong Kong: convenios y withholding tax y precios de transferencia

Las actividades formativas de la asignatura se han elaborado con el objetivo de adaptar el proceso de aprendizaje a las diferentes capacidades, necesidades e intereses de los alumnos.

Las actividades formativas de esta asignatura son las siguientes:

• Trabajos individuales. Se trata de actividades de diferentes tipos: reflexión, análisis de casos, prácticas, análisis de textos, etc.
• Trabajos colaborativos. Son actividades grupales en las que tendrás la oportunidad de trabajar con tus compañeros. Durante el desarrollo de la asignatura tendrás toda la información que necesites sobre cómo organizarte para trabajar en equipo.
• Participación en eventos. Son actividades programadas todas las semanas del cuatrimestre como clases en directo o foros de debate.

Descargar programación

Estas actividades formativas prácticas se completan, por supuesto, con estas otras:

• Estudio personal.
• Tutorías. Las tutorías se pueden articular a través de diversas herramientas y medios. Durante el desarrollo de la asignatura, el profesor programa tutorías en días concretos para la resolución de dudas de índole estrictamente académico a través de las denominadas “sesiones de consultas”. Como complemento de estas sesiones se dispone también del foro “Pregúntale al profesor de la asignatura” a través del cual se articulan algunas preguntas de alumnos y las correspondientes respuestas en el que se tratan aspectos generales de la asignatura. Por la propia naturaleza de los medios de comunicación empleados, no existen horarios a los que deba ajustarse el alumno.
• Examen final presencial u online

Las horas de dedicación a cada actividad se detallan en la siguiente tabla:

ACTIVIDADES FORMATIVAS	HORAS POR ASIGNATURA	% PRESENCIAL
Sesiones presenciales virtuales	15 horas	0
Estudio personal del material básico	80 horas	0
Lectura del material complementario	25 horas	0
Casos prácticos	30 horas	0
Evaluación	7 horas	0
Tutorías	8 horas	0
Foros y debates (trabajo colaborativo)	15 horas	0
Total	180 horas	-

Bibliografía complementaria

• Cao. F. (2018). Corporate Income Tax Law and Practice in the People’s Republic of China. Oxford. ISBN: 978-0195393392.
• Chirelstein, M. y Zelenak, L. (2018). Federal Income Taxation (Concepts and Insights). 14ª Edición. Foundation Press. ISBN: 978-1640208247.
• Lederman, L. y Kwon, M.(2020). Understanding Corporate Taxation. 4ª Edición. Carolina Academic Press Understanding. ISBN: 978-1531018030.
• Li, J. (2016). International Taxation in China. IBFD. ISBN: 9789087223809.
• McDaniel, P. R., Ault, H. J. y Repetti, J. R. (2005). Introduction to United States International Taxation. 5ª Edición. Wolters Kluwer. ISBN: 978-0735557321
• Monteiro, P. (2023). An Insight into the Brazil Tax System. Brazilian Tax Overview. Inter-American Development Bank
• R. Soares da Silva, D. R. (2017). Brazil Tax Guide for Foreigners Paperback. 5ª Edición. B18. ISBN: 978-8561251055.
• Ruíz de Castilla, F. (2017). Derecho tributario. Temas básicos. PUCP – Fondo Editorial. ISBN: 9786123172404.

El sistema de calificación se basa en la siguiente escala numérica:

0 - 4, 9	Suspenso	(SS)
5,0 - 6,9	Aprobado	(AP)
7,0 - 8,9	Notable	(NT)
9,0 - 10	Sobresaliente	(SB)

La calificación se compone de dos partes principales:

El examen se realiza al final del cuatrimestre y es de carácter PRESENCIAL U ONLINE y OBLIGATORIO. Supone el 60% de la calificación final y para que la nota obtenida en este examen se sume a la nota final, es obligatorio APROBARLO.

La evaluación continua supone el 40% de la calificación final. Este 40% de la nota final se compone de las calificaciones obtenidas en las diferentes actividades formativas llevadas a cabo durante el cuatrimestre.

Ten en cuenta que la suma de las puntuaciones de las actividades de la evaluación continua permite que realices las que prefieras hasta conseguir el máximo puntuable mencionado. En la programación semanal de la asignatura, se detalla la calificación máxima de cada actividad o evento concreto puntuables.

Sistema de evaluación	Ponderación min - max
Participación del estudiante (sesiones, foros, tutorías)	10% - 10%
Trabajos, proyectos, laboratorios/talleres y casos	20% - 20%
Test de evaluación	10% - 10%
Examen final	60% - 60%

Enrique Sánchez de Castro Martín-Luengo

Formación académica: Abogado por la Universidad de Castilla - La Mancha. LLM en Fiscalidad Europea e Internacional por la Universidad de Maastricht (Países Bajos). Doctorado en Derecho Tributario Europeo por la Universidad de Bolonia (Italia).

Experiencia: Asesor fiscal en materia de Fiscalidad Internacional y Europea, ubicado en Madrid (España), con experiencia profesional previa en la materia en otras jurisdicciones como Luxemburgo.

Al tratarse de formación on line puedes organizar tu tiempo de estudio como desees, siempre y cuando vayas cumpliendo las fechas de entrega de las actividades y la fecha de exámenes. Nosotros, para ayudarte, te proponemos los siguientes pasos:

1. Desde el campus virtual podrás acceder al aula virtual de cada asignatura en la que estés matriculado y, además, al aula virtual del Curso de introducción al campus virtual. Aquí podrás consultar la documentación disponible sobre cómo se utilizan las herramientas del aula virtual y sobre cómo se organiza una asignatura en UNIR. También podrás organizar tu plan de trabajo con tu tutor personal.
2. Observa la programación semanal. Allí te indicamos qué parte del temario debes trabajar cada semana.
3. Ya sabes qué trabajo tienes que hacer durante la semana. Accede ahora a la sección Temas del aula virtual. Allí encontrarás el material teórico del tema correspondiente a esa semana.
4. Comienza con la lectura del contenido teórico del tema. Este material es el que debes estudiar para superar la asignatura. Consulta, además, las secciones del tema que contienen material complementario: con esto podrás tener una visión más amplia sobre el tema que estás trabajando.
5. Dedica tiempo al trabajo práctico (sección Actividades). En la programación semanal te detallamos cuáles son las actividades correspondientes a cada semana y qué calificación máxima puedes obtener con cada una de ellas.
6. Te recomendamos que participes en los eventos del curso (clases en directo, foros de debate, etc.). Para conocer la fecha concreta de celebración de los eventos debes consultar las herramientas de comunicación del aula vitual. Tu profesor y tu tutor personal te informarán de las novedades de la asignatura.

En el aula virtual del Curso de introducción al campus virtual encontrarás siempre disponible la documentación donde te explicamos cómo se estructuran los temas y qué podrás encontrar en cada una de sus secciones. También puedes consulltar ahí el funcionamiento de las distintas herramientas del aula virtual: correo, foro, clases en directo, envío de actividades, etc.