Última revisión realizada:03/06/2021

Denominación de la asignatura: Tributación Avanzada de las Personas Físicas
Postgrado al que pertenece: Máster Universitario en Asesoría Fiscal
Créditos ECTS: 6
Cuatrimestre en el que se imparte: Primero
Carácter de la asignatura: Obligatoria
Materia a la que pertenece: Fiscalidad Directa

Presentación

España es un estado descentralizado con una organización territorial en la que coexisten diecisiete Comunidades Autónomas y dos ciudades autónomas. La descentralización se ha realizado mediante una progresiva transferencia de competencias desde el Estado central a cada una de estas Autonomías y precisa de unos recursos financieros que permitan asumirlas y prestar los servicios a ellas inherentes con alcance para todos sus habitantes y con un grado de calidad adecuado.

La financiación de estas organizaciones se logra a través del Sistemas Tributario en el que el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas es el impuesto que mayores ingresos reporta a las arcas públicas españolas, seguido muy de cerca por el IVA.

Estas pinceladas bastan para poner de manifiesto la importancia que el estudio de la asignatura Tributación Avanzada de las Personas Físicas (IRPF) tiene en el conjunto del Master de asesoría fiscal en el que se encuadra.

El objetivo principal de la asignatura es que el alumno adquiera un buen conocimiento del IRPF, impuesto directo por antonomasia dentro del sistema tributario español. Iremos analizando la estructura del impuesto, entrando en detalle en las distintas fuentes de renta que integran la base sobre la que se calcula el importe del mismo y en todos los demás elementos sustanciales que lo conforman. Este conocimiento permitirá al alumno tener en consideración el efecto fiscal en la toma de decisiones económicas propias o de terceros, planificar estrategias fiscales, determinar el coste tributario y, en fin, cuanto afecte a la persona física en su tributación por IRPF.

Dado el contenido de la asignatura, esta intentará impartirse desde un punto de vista práctico incluyendo en el material audiovisual ejemplos de tributación de los apartados del impuesto que consideramos más relevantes.

Competencias básicas

  • CB6: Poseer y comprender conocimientos que aporten una base u oportunidad de ser originales en el desarrollo y/o aplicación de ideas, a menudo en un contexto de investigación.
  • CB7: Que los estudiantes sepan aplicar los conocimientos adquiridos y su capacidad de resolución de problemas en entornos nuevos o poco conocidos dentro de contextos más amplios (o multidisciplinares) relacionados con su área de estudio.
  • CB8: Que los estudiantes sean capaces de integrar conocimientos y enfrentarse a la complejidad de formular juicios a partir de una información que, siendo incompleta o limitada, incluya reflexiones sobre las responsabilidades sociales y éticas vinculadas a la aplicación de sus conocimientos y juicios.
  • CB9: Que los estudiantes sepan comunicar sus conclusiones y los conocimientos y razones últimas que las sustentan a públicos especializados y no especializados de un modo claro y sin ambigüedades.
  • CB10: Que los estudiantes posean las habilidades de aprendizaje que les permitan continuar estudiando de un modo que habrá de ser en gran medida autodirigido o autónomo.

Competencias generales

  • CG1: Ser capaz de analizar las obligaciones materiales y formales que integran la relación jurídico tributaria de los obligados al cumplimiento de las mismas, tanto en la imposición directa como en la indirecta.
  • CG2: Ser capaz de discriminar las distintas figuras tributarias de los diferentes procedimientos tributarios.
  • CG3: Ser capaz de mostrar iniciativa en el desarrollo de los talleres prácticos para el desempeño de tareas de asesoría fiscal.
  • CG6: Ser capaz de combinar la legislación, jurisprudencia y doctrina científica aplicables al caso, aplicando los principios jurídico tributarios que permitan al alumno efectuar razonamientos deductivos sobre el desarrollo de la doctrina y de la jurisprudencia y anticiparse a la actuación de la administración tributaria.
  • CG7: Ser capaz de transmitir ideas y decisiones y de comunicarse con profesionalidad mediante un vocabulario técnico y riguroso en el ámbito de la asesoría fiscal que le permita expresarse y redactar como un especialista en materia tributaria.
  • CG8: Ser capaz de reconocer las fuentes adecuadas en materia jurídica y tributaria que permitan un análisis crítico de la evolución de los criterios de aplicación de la normativa para seguir desarrollando su conocimiento en materia fiscal y tributaria de modo autónomo.

Competencias específicas

  • CE1: Ser capaz de interpretar correctamente las fuentes tributarias (legales, jurisprudenciales y doctrinales), con especial atención a la doctrina de la Dirección General de Tributos y de los Tribunales Económico-Administrativos Locales, Regionales y Central en materia tributaria.
  • CE2: Ser capaz de sintetizar y relacionar las normas y figuras tributarias en problemas específicos no amparados por fuentes normativas, doctrinales o jurisprudenciales previas, para interpretar y comparar datos y fuentes de naturaleza tributaria general.
  • CE3: Ser capaz de analizar las interacciones de los impuestos más relevantes del sistema tributario español (IRPF, IVA, IS, ITP), y los costes tributarios efectivos en la planificación de la toma de decisiones de contenido económico.
  • CE5: Capacidad de análisis del ordenamiento tributario y de su aplicación, con capacidad para la elaboración y redacción de informes, dictámenes, recursos, declaraciones, formularios y otra documentación en el ámbito tributario.
  • CE7: Ser capaz de distinguir las diferentes figuras jurídicas del derecho privado, con especial énfasis en contratos específicos del tráfico mercantil y civil de sectores especializados, y comprender su importancia en el derecho tributario.
  • CE9: Ser capaz de combinar los conocimientos adquiridos para planificar alternativas de actuación en el tráfico económico y jurídico, advirtiendo su interrelación y los efectos fiscales que producen, y obtener el máximo ahorro fiscal, dentro de una optimización de las obligaciones tributarias conforme a las circunstancias de la organización o la persona física y cumpliendo la normativa vigente.
  • CE12: Ser capaz de definir el método más eficiente de resolución de problemas tributarios reales o simulados.
  • CE14: Ser capaz de determinar los componentes financieros y jurídicos de los productos de inversión financieros y las implicaciones fiscales de la inversión en los mismos, tanto para personas físicas como jurídicas.

Competencias transversales

  • CT1: Adquirir la capacidad de organizar y planificar las tareas, aprovechando los recursos y el tiempo de manera óptima.
  • CT2: Identificar las nuevas tecnologías como herramientas didácticas para el intercambio comunicacional en el desarrollo de procesos de indagación y de aprendizaje.
  • CT3: Desarrollar habilidades de comunicación, escritas y orales, para realizar atractivas y eficaces presentaciones de información profesional.
  • CT4: Adquirir la capacidad de trabajo independiente, impulsando la organización y favoreciendo el aprendizaje autónomo.

Tema 1. Naturaleza y características generales del IRPF. Hecho imponible. Contribuyente. Residencia fiscal

  • Introducción y objetivos
  • Naturaleza, características generales, objeto y ámbito de aplicación
  • Hecho imponible. Supuestos de no sujeción y exenciones
  • Contribuyentes. Clases
  • La residencia fiscal. Criterios de determinación en el ámbito internacional e interno

Tema 2. Aspectos temporales: periodo impositivo, devengo y plazo de declaración-liquidación. Tributación familiar

  • Introducción y objetivos
  • Periodo impositivo y devengo: reglas generales
  • Periodo impositivo y devengo: reglas especiales en caso de fallecimiento
  • Criterios de imputación temporal de las rentas. Planteamiento general y remisión
  • Plazo de declaración-liquidación del impuesto. Declaraciones complementarias
  • Tributación de los miembros de unidades familiares: opción de tributación conjunta o individual

Tema 3. La base imponible del impuesto. Tipologías de renta

  • Introducción y objetivos
  • La base imponible del impuesto
  • Las rentas del trabajo
  • Imputaciones de renta
  • Rendimientos del capital mobiliario
  • Rendimientos del capital inmobiliario
  • Rendimientos de actividades económicas
  • Ganancias y pérdidas patrimoniales

Tema 4. Rendimientos de trabajo

  • Introducción y objetivos
  • Concepto y enumeración de los rendimientos del trabajo
  • Dietas exentas
  • Rendimientos del trabajo en especie
  • Cálculo del rendimiento neto reducido del trabajo a integrar en la base imponible
  • Individualización e imputación temporal de los rendimientos del trabajo

Tema 5. Rendimientos de actividades económicas

  • Introducción y objetivos
  • Concepto y delimitación de los rendimientos de actividades económicas
  • Los elementos patrimoniales afectos
  • Métodos de determinación del rendimiento neto
  • Reducciones sobre el rendimiento neto
  • Los pagos fraccionados
  • Individualización e imputación temporal de los rendimientos de actividades económicas

Tema 6. Rendimientos del capital

  • Introducción y objetivos
  • Rendimientos del capital mobiliario
  • Rendimientos del capital inmobiliario. Cálculo del rendimiento
  • Individualización de los rendimientos del capital
  • Imputación temporal de los rendimientos del capital
  • Casos prácticos

Tema 7. Ganancias y pérdidas patrimoniales

  • Introducción y objetivos
  • Concepto, delimitación y cálculo
  • Ganancias y pérdidas no integrables en la base imponible del IRPF
  • Pérdidas patrimoniales no computadas en el IRPF
  • Supuesto práctico

Tema 8. Integración y compensación de rentas

  • Introducción y objetivos
  • Integración y compensación de rentas en la base imponible general
  • Integración y compensación de rentas en la base imponible del ahorro
  • Compensación de partidas negativas pendientes de ejercicios anteriores. Límites
  • Supuestos prácticos sobre integración y compensación de rentas en la base imponible general y en la base imponible del ahorro

Tema 9. Base liquidable del impuesto. Mínimo personal y familiar. Cuota íntegra

  • Introducción y objetivos
  • Base liquidable general y base liquidable del ahorro
  • Reducciones de la base imponible. Límites
  • Adecuación del impuesto a las circunstancias personales y familiares del contribuyente: el mínimo personal y familiar
  • Cuota íntegra: gravamen de la base liquidable general y gravamen de la base liquidable del ahorro
  • Determinación de la cuota íntegra estatal
  • Determinación de la cuota íntegra autonómica
  • Tipo nominal, tipo marginal y tipo medio

Tema 10. Deducciones a la cuota íntegra

  • Introducción y objetivos
  • Deducciones estatales
  • Deducciones autonómicas

Tema 11.Liquidación del impuesto. Cuota líquida, cuota diferencial y resultado de la declaración

  • Introducción y objetivos
  • Cuota líquida
  • Cuota diferencial
  • Los pagos fraccionados, retenciones e ingresos a cuenta. Bonificaciones y deducciones de la cuota líquida y de la cuota diferencial
  • Regularización de situaciones tributarias

Las actividades formativas de la asignatura se han elaborado con el objetivo de adaptar el proceso de aprendizaje a las diferentes capacidades, necesidades e intereses de los alumnos.

Las actividades formativas de esta asignatura son las siguientes:

  • Trabajo. Se trata de actividades de diferentes tipos: reflexión, análisis de casos, prácticas, etc.
  • Comentario de lecturas. Es un tipo de actividad muy concreto que consiste en el análisis de textos de artículos de autores expertos en diferentes temas de la asignatura.
  • Casos prácticos. Situarán al alumno ante situaciones reales que tendrán que analizar y tras ello tomar decisiones, evaluar consecuencias y alternativas.
  • Participación en eventos. Son eventos programados todas las semanas del cuatrimestre: sesiones presenciales virtuales, foros de debate.
Descargar programación

Estas actividades formativas prácticas se completan, por supuesto, con estas otras:

  • Estudio personal
  • Tutorías. Las tutorías se pueden articular a través de diversas herramientas y medios. Durante el desarrollo de la asignatura, el profesor programa tutorías en días concretos para la resolución de dudas de índole estrictamente académico a través de las denominadas “sesiones de consultas”. Como complemento de estas sesiones se dispone también del foro “Pregúntale al profesor de la asignatura” a través del cual se articulan algunas preguntas de alumnos y las correspondientes respuestas en el que se tratan aspectos generales de la asignatura. Por la propia naturaleza de los medios de comunicación empleados, no existen horarios a los que deba ajustarse el alumno.
  • Examen final presencial

Las horas de dedicación a cada actividad se detallan en la siguiente tabla:

ACTIVIDADES FORMATIVAS HORAS POR ASIGNATURA % PRESENCIAL
Sesiones presenciales virtuales 15 horas 100%
Recursos didácticos audiovisuales 6 horas 0
Estudio del material básico 50 horas 0
Lectura del material complementario 25 horas 0
Trabajos, casos prácticos y test de autoevaluación 17 horas 0
Talleres prácticos virtuales 12 horas 16,7%
Tutorías 16 horas 30%
Trabajo colaborativo 7 horas 0
Examen final presencial 2 horas 100%
Total 150 horas -

Bibliografía complementaria

  • GRANELL PÉREZ, R. et al. mpuesto sobre la Renta, ejercicio 2018. Valencia: Editorial Tirant lo Blanch, 2018.
  • MINISTERIO DE ECONOMIA Y HACIENDA. Manual Práctico Renta y Patrimonio 2018 Catálogo general de publicaciones oficiales, 2019.
  • MINISTERIO DE ECONOMIA Y HACIENDA. Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas . Madrid: Separata, 2019.
  • CISS. TODO-Renta 2019. Guía de la declaración 2018. Valencia: Editorial CISS, 2019.
  • MELLADO BENAVENTE, F. M. Manual práctico del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Valencia: Editorial CISS (Wolters kluwer), 2017.
  • VARIOS. Memento IRPF 2019. Madrid: Editorial Francis Lefevbre, 2019.

El sistema de calificación se basa en la siguiente escala numérica:

0 - 4, 9 Suspenso (SS)
5,0 - 6,9 Aprobado (AP)
7,0 - 8,9 Notable (NT)
9,0 - 10 Sobresaliente (SB)

La calificación se compone de dos partes principales:

El examen se realiza al final del cuatrimestre y es de carácter PRESENCIAL y OBLIGATORIO. Supone el 60% de la calificación final y para que la nota obtenida en este examen se sume a la nota final, es obligatorio APROBARLO.

La evaluación continua supone el 40% de la calificación final. Este 40% de la nota final se compone de las calificaciones obtenidas en las diferentes actividades formativas llevadas a cabo durante el cuatrimestre.

Ten en cuenta que la suma de las puntuaciones de las actividades de la evaluación continua permite que realices las que prefieras hasta conseguir el máximo puntuable mencionado. En la programación semanal de la asignatura, se detalla la calificación máxima de cada actividad o evento concreto puntuables.

Sistema de evaluación Ponderación min - max
Participación del estudiante (sesiones, foros, tutorías) 0% - 10%
Trabajos, proyectos, laboratorios/talleres y casos 20% - 40%
Test de autoevaluación 0% - 10%
Examen final presencial 60% - 60%

María Pilar Paz-Peñuelas Benede

Formación académica: Doctora en Derecho por la Universidad de Zaragoza. Licenciada en Derecho por la Universidad de Barcelona.

Experiencia: Profesora en el Grado de Ciencias Políticas y Gestión Pública de la UNIR. Profesora en el Máster de Fiscalidad Internacional de la UNIR. Asesora fiscal en Castilla y Marcén, Carlos Carbonell y Cía y Martínez, Ojeda y asociados. Abogada en Gesif y Rodríguez Dorado Asesores.

Obviamente, al tratarse de formación online puedes organizar tu tiempo de estudio como desees, siempre y cuando vayas cumpliendo las fechas de entrega de actividades, trabajos y exámenes. Nosotros, para ayudarte, te proponemos los siguientes pasos:

  1. Desde el Campus virtual podrás acceder al aula virtual de cada asignatura en la que estés matriculado y, además, al aula virtual del Curso de introducción al campus virtual. Aquí podrás consultar la documentación disponible sobre cómo se utilizan las herramientas del aula virtual y sobre cómo se organiza una asignatura en la UNIR y también podrás organizar tu plan de trabajo con tu tutor personal.
  2. Observa la programación semanal. Allí te indicamos qué parte del temario debes trabajar cada semana.
  3. Ya sabes qué trabajo tienes que hacer durante la semana. Accede ahora a la sección Temas del aula virtual. Allí encontrarás el material teórico y práctico del tema correspondiente a esa semana.
  4. Comienza con la lectura de las Ideas clave del tema. Este resumen te ayudará a hacerte una idea del contenido más importante del tema y de cuáles son los aspectos fundamentales en los que te tendrás que fijar al estudiar el material básico. Consulta, además, las secciones del tema que contienen material complementario.
  5. Dedica tiempo al trabajo práctico (sección Actividades y Test). En la programación semanal te detallamos cuáles son las actividades correspondientes a cada semana y qué calificación máxima puedes obtener con cada una de ellas.
  6. Te recomendamos que participes en los eventos del curso (sesiones presenciales virtuales, foros de debate…). Para conocer la fecha concreta de celebración de los eventos debes consultar las herramientas de comunicación del aula vitual. Tu profesor y tu tutor personal te informarán de las novedades de la asignatura.

En el aula virtual del Curso de introducción al campus virtual encontrarás siempre disponible la documentación donde te explicamos cómo se estructuran los temas y qué podrás encontrar en cada una de sus secciones.

Recuerda que en el aula virtual del Curso de introducción al campus virtual puedes consultar el funcionamiento de las distintas herramientas del aula virtual: Correo, Foro, Sesiones presenciales virtuales, Envío de actividades, etc.

Ten en cuenta estos consejos...

  • Sea cual sea tu plan de estudio, accede periódicamente al aula Virtual, ya que de esta forma estarás al día de las novedades del curso y en contacto con tu profesor y con tu tutor personal.
  • Recuerda que no estás solo: consulta todas tus dudas con tu tutor personal utilizando el correo electrónico. Además, siempre puedes consultar tus dudas sobre el temario en los foros que encontrarás en cada asignatura (Pregúntale al profesor).
  • ¡Participa! Siempre que te sea posible accede a los foros de debate. El intercambio de opiniones, materiales e ideas nos enriquece a todos.
  • Y ¡recuerda!, estás estudiando con metodología on line: tu esfuerzo y constancia son imprescindibles para conseguir buenos resultados. ¡No dejes todo para el último día!