Última revisión realizada:18/06/2020

Denominación de la asignatura: Tributación Indirecta Avanzada
Postgrado al que pertenece: Máster Universitario en Asesoría Fiscal
Créditos ECTS: 6
Cuatrimestre en el que se imparte: Segundo
Carácter de la asignatura: Obligatoria
Materia a la que pertenece: Fiscalidad indirecta y patrimonial

Presentación

El objetivo principal de esta asignatura es profundizar en la tipología tributaria de tributos indirectos, que, habitualmente, se enfoca en el fundamental impuesto sobre el valor añadido (IVA). Aspiramos a realizar un acercamiento teórico al concepto de tributo indirecto: sus antecedentes históricos, su incidencia en el ámbito económico y su importancia en la recaudación estatal. Es decir, procederemos al estudio de los caracteres jurídicos generales de esta tipología de tributos, de sus elementos jurídicos y de sus efectos económicos. También analizaremos su posible utilidad al producir, desde una perspectiva económica, las denominadas externalidades negativas, las cuales los habilitan como instrumento de política parafiscal. Esto plantea, por su parte, riesgos adicionales, tales como supuestos de doble imposición interna y encubrimiento de prácticas que podrían entrar en conflicto con la libre competencia y desvirtuar el correcto funcionamiento del mercado interior en el marco de la Unión Europea.

De este modo, en el contexto de la titulación, nos centraremos en el estudio de esta modalidad tributaria, la tributación indirecta, con especial acento en la regulación del IVA dada su importancia a nivel de la Unión Europea. En este sentido, examinaremos la jurisprudencia del TJUE al respecto y las principales discusiones doctrinales.

En cuanto al contenido, trataremos los caracteres genéricos de la tributación indirecta y su incidencia económica. Analizaremos los tipos impositivos indirectos, incluyendo los impuestos especiales, el IVA y su relación con tributos como el TPO, las OS y los AJD. Asimismo, abordaremos la intervención o participación de haciendas regionales (no decimos comunidad Aautónoma, ya que aspiramos a realizar una comparación con otras regiones europeas) en dichos tributos.

Competencias básicas

  • CB6: Poseer y comprender conocimientos que aporten una base u oportunidad de ser originales en el desarrollo y/o aplicación de ideas, a menudo en un contexto de investigación.
  • CB7: Que los estudiantes sepan aplicar los conocimientos adquiridos y su capacidad de resolución de problemas en entornos nuevos o poco conocidos dentro de contextos más amplios (o multidisciplinares) relacionados con su área de estudio.
  • CB8: Que los estudiantes sean capaces de integrar conocimientos y enfrentarse a la complejidad de formular juicios a partir de una información que, siendo incompleta o limitada, incluya reflexiones sobre las responsabilidades sociales y éticas vinculadas a la aplicación de sus conocimientos y juicios.
  • CB9: Que los estudiantes sepan comunicar sus conclusiones y los conocimientos y razones últimas que las sustentan a públicos especializados y no especializados de un modo claro y sin ambigüedades.
  • CB10: Que los estudiantes posean las habilidades de aprendizaje que les permitan continuar estudiando de un modo que habrá de ser en gran medida autodirigido o autónomo.

Competencias generales

  • CG1: Ser capaz de analizar las obligaciones materiales y formales que integran la relación jurídico tributaria de los obligados al cumplimiento de las mismas, tanto en la imposición directa como en la indirecta.
  • CG2: Ser capaz de discriminar las distintas figuras tributarias de los diferentes procedimientos tributarios.
  • CG3: Ser capaz de mostrar iniciativa en el desarrollo de los talleres prácticos para el desempeño de tareas de asesoría fiscal.
  • CG6: Ser capaz de combinar la legislación, jurisprudencia y doctrina científica aplicables al caso, aplicando los principios jurídico tributarios que permitan al alumno efectuar razonamientos deductivos sobre el desarrollo de la doctrina y de la jurisprudencia y anticiparse a la actuación de la administración tributaria.
  • CG7: Ser capaz de transmitir ideas y decisiones y de comunicarse con profesionalidad mediante un vocabulario técnico y riguroso en el ámbito de la asesoría fiscal que le permita expresarse y redactar como un especialista en materia tributaria.
  • CG8: Ser capaz de reconocer las fuentes adecuadas en materia jurídica y tributaria que permitan un análisis crítico de la evolución de los criterios de aplicación de la normativa para seguir desarrollando su conocimiento en materia fiscal y tributaria de modo autónomo.

Competencias específicas

  • CE1: Ser capaz de interpretar correctamente las fuentes tributarias (legales, jurisprudenciales y doctrinales), con especial atención a la doctrina de la Dirección General de Tributos y de los Tribunales Económico-Administrativos Locales, Regionales y Central en materia tributaria.
  • CE2: Ser capaz de sintetizar y relacionar las normas y figuras tributarias en problemas específicos no amparados por fuentes normativas, doctrinales o jurisprudenciales previas, para interpretar y comparar datos y fuentes de naturaleza tributaria general.
  • CE3: Ser capaz de analizar las interacciones de los impuestos más relevantes del sistema tributario español (IRPF, IVA, IS, ITP), y los costes tributarios efectivos en la planificación de la toma de decisiones de contenido económico.
  • CE5: Capacidad de análisis del ordenamiento tributario y de su aplicación, con capacidad para la elaboración y redacción de informes, dictámenes, recursos, declaraciones, formularios y otra documentación en el ámbito tributario.
  • CE7: Ser capaz de distinguir las diferentes figuras jurídicas del derecho privado, con especial énfasis en contratos específicos del tráfico mercantil y civil de sectores especializados, y comprender su importancia en el derecho tributario.
  • CE9: Ser capaz de combinar los conocimientos adquiridos para planificar alternativas de actuación en el tráfico económico y jurídico, advirtiendo su interrelación y los efectos fiscales que producen, y obtener el máximo ahorro fiscal, dentro de una optimización de las obligaciones tributarias conforme a las circunstancias de la organización o la persona física y cumpliendo la normativa vigente.
  • CE12: Ser capaz de definir el método más eficiente de resolución de problemas tributarios reales o simulados.

Competencias transversales

  • CT1: Adquirir la capacidad de organizar y planificar las tareas, aprovechando los recursos y el tiempo de manera óptima.
  • CT2: Identificar las nuevas tecnologías como herramientas didácticas para el intercambio comunicacional en el desarrollo de procesos de indagación y de aprendizaje.
  • CT3: Desarrollar habilidades de comunicación, escritas y orales, para realizar atractivas y eficaces presentaciones de información profesional.
  • CT4: Adquirir la capacidad de trabajo independiente, impulsando la organización y favoreciendo el aprendizaje autónomo.

Tema 1. Fase de preparación del producto audiovisual

  • Introducción y objetivos
  • Impuestos sobre consumos específicos
  • Impuestos generales sobre las ventas
  • La imposición sobre el valor añadido

Tema 2. Impuestos especiales

  • Introducción y objetivos
  • Impuestos sobre bebidas alcohólicas
  • Impuesto sobre las labores del tabaco
  • Otros impuestos sobre alimentos: impuesto sobre bebidas azucaradas envasadas
  • Impuesto sobre hidrocarburos
  • Impuestos sobre la energía
  • Otros impuestos especiales: impuesto especial sobre determinados medios de transporte

Tema 3. El IVA (I)

  • Introducción y objetivos
  • Naturaleza del IVA
  • Hecho imponible
  • Lugar de realización del hecho imponible

Tema 4. El IVA (II)

  • Introducción y objetivos
  • Hecho imponible
  • Adquisiciones intracomunitarias e importaciones
  • Supuestos de no sujeción
  • Supuestos de exención
  • Operaciones inmobiliarias

Tema 5. El IVA (III)

  • Introducción y objetivos
  • Devengo
  • Base imponible (determinación) y tipo
  • Pagos anticipados y aplazados

Tema 6. El IVA (IV)

  • Introducción y objetivos
  • Sujetos pasivos
  • Repercusión del IVA
  • Obligaciones de los sujetos pasivos
  • Gestión del impuesto
  • Declaración-liquidación (Modelo 303)
  • Declaración-resumen anual (Modelo 390)
  • Declaración anual de operaciones con terceras personas (Modelo 347)
  • Suministro inmediato de información

Tema 7. El IVA (V)

  • Introducción y objetivos
  • Deducciones: requisitos y limitaciones del derecho a deducir
  • Régimen de deducción en sectores de actividad diferenciada
  • Regla de prorrata
  • Deducciones anteriores al comienzo de las actividades empresariales o profesionales
  • Regularización de deducciones
  • Devoluciones

Tema 8. Regímenes especiales del IVA

  • Introducción y objetivos
  • Régimen especial del oro de inversión
  • Régimen especial de las agencias de viajes
  • Régimen especial del recargo de equivalencia
  • Regímenes especiales aplicables a los servicios de telecomunicaciones, de radiodifusión o de televisión y a los prestados por vía electrónica
  • Régimen especial del grupo de entidades
  • Régimen especial del criterio de caja
  • Régimen especial simplificado
  • Régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca
  • Régimen especial de bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección

Tema 9. El impuesto sobre transmisiones patrimoniales

  • Introducción y objetivos
  • Impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados
  • Transmisiones patrimoniales onerosas
  • Operaciones societarias
  • Actos jurídicos documentados
  • Disposiciones comunes a los tres gravámenes
  • Deslinde entre IVA y TPO

Tema 10. Estructura y ámbito competencial en la imposición indirecta

  • Introducción y objetivos
  • Unión Europea
  • Competencia estatal
  • Operaciones societarias
  • Competencia de las comunidades autónomas

Las actividades formativas de la asignatura se han elaborado con el objetivo de adaptar el proceso de aprendizaje a las diferentes capacidades, necesidades e intereses de los alumnos.

Las actividades formativas de esta asignatura son las siguientes:

  • Trabajo. Se trata de actividades de diferentes tipos: reflexión, análisis de casos, prácticas, etc.
  • Comentario de lecturas. Es un tipo de actividad muy concreto que consiste en el análisis de textos de artículos de autores expertos en diferentes temas de la asignatura.
  • Casos prácticos. Situarán al alumno ante situaciones reales que tendrá que analizar y, tras ello, deberá tomar decisiones, evaluar consecuencias y proporcionar alternativas.
  • Participación en eventos. Son eventos programados todas las semanas del cuatrimestre: sesiones presenciales virtuales, foros de debate.
Descargar programación

Estas actividades formativas prácticas se completan, por supuesto, con estas otras:

  • Estudio personal
  • Tutorías. Las tutorías se pueden articular a través de diversas herramientas y medios. Durante el desarrollo de la asignatura, el profesor programa tutorías en días concretos para la resolución de dudas de índole estrictamente académico a través de las denominadas «sesiones de consultas». Como complemento de estas sesiones, se dispone también del foro «Pregúntale al profesor de la asignatura», a través del cual se articulan las preguntas de alumnos y las correspondientes respuestas en relación con aspectos generales de la asignatura. Por la propia naturaleza de los medios de comunicación empleados, no existen horarios a los que deba ajustarse el alumno.
  • Examen final presencial

Las horas de dedicación a cada actividad se detallan en la siguiente tabla:

ACTIVIDADES FORMATIVAS HORAS POR ASIGNATURA % PRESENCIAL
Sesiones presenciales virtuales 15 horas 100%
Recursos didácticos audiovisuales 6 horas 0
Estudio del material básico 50 horas 0
Lectura del material complementario 25 horas 0
Trabajos, casos prácticos y test de autoevaluación 17 horas 0
Talleres prácticos virtuales 12 horas 16,7%
Tutorías 16 horas 30%
Trabajo colaborativo 7 horas 0
Examen final presencial 2 horas 100%
Total 150 horas -

Bibliografía básica

Recuerda que la bibliografía básica es imprescindible para el estudio de la asignatura. Cuando se indica que no está disponible en el aula virtual, tendrás que obtenerla por otros medios: librería UNIR, biblioteca...

Los textos necesarios para el estudio de la asignatura han sido elaborados por UNIR y están disponibles en formato digital para consulta, descarga e impresión en el aula virtual.

Bibliografía complementaria

  • Falcón y Tella R. y Pulido Guerra, E. (2018). Derecho Fiscal Internacional. Marcial Pons: Madrid.
  • Santamaria, M. (2009). Fiscalitá internazionale. Giuffrè Editore: Milano.
  • AA. VV. (2018). Manual Práctico IVA 2018. Agencia Tributaria: Madrid.
  • Miller, A. y Oats, L. (2012). Principles of international taxation. Bloomsbury Professional: Kent.
  • Mandó G. y Mandó, D. (2012). Manuale dell’imposta sul valore aggiunto. IPSOA.
  • Uckmar, V., Corasaniti, G., y De Capitani di Vimercate, P. (2010). Manual de Derecho tributario internacional. Editorial Temis: Bogotá.
  • Matshushita, M., Schoenbaum, T., Mavroidis, P. C. y Hahn, M. (2015). The world trade organization: law, practice, and policy. Oxford University press: Oxford.
  • Santos Gomes, E., Lisboa Moreira, F. y Lívio Gomes, M. (2018). Temas de tributaçâo internacional. Base erosion and profit shifting. Conceitos e estudo de casos. Gramma: Rio de Janeiro.
  • Lauzurica Valdemoros, J. (2015). Los impuestos especiales II. Figuras impositivas. Taric Editorial.
  • Flores Villarejo, P. A. (2017). El IVA en el comercio internacional: una perspectiva aduanera. Taric Editorial.

El sistema de calificación se basa en la siguiente escala numérica:

0 - 4, 9 Suspenso (SS)
5,0 - 6,9 Aprobado (AP)
7,0 - 8,9 Notable (NT)
9,0 - 10 Sobresaliente (SB)

La calificación se compone de dos partes principales:

El examen se realiza al final del cuatrimestre y es de carácter PRESENCIAL y OBLIGATORIO. Supone el 60 % de la calificación final y para que la nota obtenida en este examen se sume a la nota final, es obligatorio APROBARLO.

La evaluación continua supone el 40 % de la calificación final. Este 40 % de la nota final se compone de las calificaciones obtenidas en las diferentes actividades formativas llevadas a cabo durante el cuatrimestre.

Ten en cuenta que la suma de las puntuaciones de las actividades de la evaluación continua permite que realices las que prefieras hasta conseguir el máximo puntuable mencionado. En la programación semanal de la asignatura, se detalla la calificación máxima de cada actividad o evento concreto puntuables.

Sistema de evaluación Ponderación min - max
Participación del estudiante (sesiones, foros, tutorías) 0% - 10%
Trabajos, proyectos, laboratorios/talleres y casos 20% - 40%
Test de autoevaluación 0% - 10%
Examen final presencial 60% - 60%

María Pilar Paz-Peñuelas Benedé

Formación académica: Doctora en Derecho por la Universidad de Zaragoza (2015). Máster de Especialización e Investigación en Derecho por la Universidad de Zaragoza (2012). Máster Financiero y Tributario. Asesoría Fiscal por la ADEIT-Universidad de Valencia (2009). Licenciada en Derecho por la Universidad de Barcelona (2008).

Experiencia: Desde 2015, es profesora de UNIR, donde imparte docencia en el máster en Fiscalidad Internacional y en el de Asesoría Fiscal, así como en el grado en Ciencias Políticas. En el campo profesional, ha trabajado como asesora fiscal y como abogada en diferentes bufetes y asesorías fiscales.

Obviamente, al tratarse de formación online, puedes organizar tu tiempo de estudio como desees, siempre y cuando vayas cumpliendo las fechas de entrega de actividades, trabajos y exámenes. Nosotros, para ayudarte, te proponemos los siguientes pasos:

  1. Desde el Campus virtual, podrás acceder al aula virtual de cada asignatura en la que estés matriculado y, además, al aula virtual del Curso de introducción al campus virtual. Aquí podrás consultar la documentación disponible sobre cómo se utilizan las herramientas del aula virtual y sobre cómo se organiza una asignatura en la UNIR, y también podrás organizar tu plan de trabajo con tu tutor personal.
  2. Observa la programación semanal. Allí te indicamos qué parte del temario debes trabajar cada semana.
  3. Ya sabes qué trabajo tienes que hacer durante la semana. Accede ahora a la sección Temas del aula virtual. Allí encontrarás el material teórico y práctico del tema correspondiente a esa semana.
  4. Comienza con la lectura de las Ideas clave del tema. Este resumen te ayudará a hacerte una idea del contenido más importante del tema y de cuáles son los aspectos fundamentales en los que te tendrás que fijar al estudiar el material básico. Consulta, además, las secciones del tema que contienen material complementario.
  5. Dedica tiempo al trabajo práctico (sección Actividades y Test). En la programación semanal, te detallamos cuáles son las actividades correspondientes a cada semana y qué calificación máxima puedes obtener con cada una de ellas.
  6. Te recomendamos que participes en los eventos del curso (sesiones presenciales virtuales, foros de debate…). Para conocer la fecha concreta de celebración de los eventos, debes consultar las herramientas de comunicación del aula vitual. Tu profesor y tu tutor personal te informarán de las novedades de la asignatura.

En el aula virtual del Curso de introducción al campus virtual, encontrarás siempre disponible la documentación donde te explicamos cómo se estructuran los temas y qué podrás encontrar en cada una de sus secciones.

Recuerda que, en el aula virtual del Curso de introducción al campus virtual, puedes consultar el funcionamiento de las distintas herramientas del aula virtual: Correo, Foro, Sesiones presenciales virtuales, Envío de actividades, etc.

Ten en cuenta estos consejos...

  • Sea cual sea tu plan de estudio, accede periódicamente al aula virtual, ya que, de esta forma, estarás al día de las novedades del curso y en contacto con tu profesor y con tu tutor personal.
  • Recuerda que no estás solo: consulta todas tus dudas con tu tutor personal mediante el correo electrónico. Además, siempre puedes consultar tus dudas sobre el temario en los foros que encontrarás en cada asignatura (Pregúntale al profesor).
  • ¡Participa! Siempre que te sea posible, accede a los foros de debate. El intercambio de opiniones, materiales e ideas nos enriquece a todos.
  • Y ¡recuerda!, estás estudiando con metodología online: tu esfuerzo y constancia son imprescindibles para conseguir buenos resultados. ¡No dejes todo para el último día!